审计意见和盈余管理相关性研究.docVIP

审计意见和盈余管理相关性研究 　　【摘要】利用我国A股市场上市公司2011年财报数据，将盈余管理区分为日常活动和非日常活动两种方式，分别度量、探寻审计意见与两者的相关性，结果均显示审计意见揭示盈余管理能力有限，我国审计市场质量与我国证券市场监管仍有待加强。 　　【关键词】盈余管理 审计意见 审计质量 　　一、文献综述 　　随着我国资本市场的发展和完善，注册会计师作为经济警察的角色日益凸显，社会各界也希望注册会计师保持应有独立性，而注册会计师面对当前的执业环境和收益方式也有隐言，那么他们在执业过程中是否敢于说“不”，不同的学者给出了不同的答案。 　　国内学者研究最初是从资产买卖、保牌配股、关联交易等盈余管理动机出发，研究审计意见与盈余管理的关联性。李东平（2001）将存货和应收账款所产生的应计利润差额来代替盈余管理，夏立军等学者（2002）从上市公司出于保牌和配股的诱导性动机出发，研究均表明注册会计师出具的审计意见未能有效揭示上市公司的盈余管理行为。周兵、王德义（2005）选取了部分A股上市公司为样本，以上市公司调高盈余的重要、直接手段之一——非经常性收益作为盈余管理度量指标，实证研究结果表明审计意见与盈余管理虽表现出正相关性，但不显著。注册会计师在很大程度上忽视和容忍了上市公司的盈余管理行径。但其研究限于早期数量较少的上市公司，样本容量和研究的时效性有待提高。杨德明，胡