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大型施工项目财务集控管理研究和实施 　　摘要：施工企业集团在业务逐步扩张，规模不断扩大的同时也出现了诸如企业大而不强，管理层次渐为增多，企业的利润水平较低等一系列的问题。为此，本文提出“在同一建造合同下，实现跨法人的资金集中管控”思想，并以某某项目为实施对象，从工程项目管理维度来思考和实践财务资金集中管理模式的可行性和推广价值。 　　关键词：大型施工项目 财务管理 资金集中管控 　　1 中铁建工程项目财务资金管理现状 　　在项目建设过程中，自身管理水平参差不齐，项目资金管控存在极大风险。项目对合同工作不重视，合同文本不送达到财务部门留存，造成财务部门执行合同无依据，合同评审存在“走过场”的现象，合同存在不少未结算超付款等行为，建设资金管理没有全面且合理的资金流动预测与控制，财务资金调控无从下手。 　　2 集控方案整体规划思想 　　财务管理主要围绕资金集中管控实施，整体建设方案分为三个层次，业务层、管理层、运营保障层（信息系统实施）。集控管理模式需要在规范的业务层上建立：统一财务机构、统一人员管理、统一业务规范、统一管理考核制度。针对业务规范统一管理，需要从下面两方面来理解：一方面上级单位制定的业务标准可以控制下级单位的资金使用业务；另一方面，财务核算模式应当在资金集中管理的基础上建立标准化核算体系，解决账套分散导致的财务数据不集中的弊病，实现财务数据集中汇总与分析的目标。 　　3 某某项目财务集控方案具体实施 　　3.1 某某项目集控方案整体规划 　　xx集团某某项目全面实施合同与资金的集中管控，并将五个子公司参建项目部纳入管控范围。横向以“合同管理为源头，资金管理为主线”，纵向实施“一级管理，两级核算”。信息系统从合同签订、结算到资金计划编制、支付，全部业务链条统一部署，对合同、资金计划与支付实行标准化管理。流程管理方面重点对某某项目的合同结算、资金计划编制、资金支付三项流程按照“PDCA”法不断优化。实现以局指挥部为财务管理核心，各参建项目为主体的“财务集控中心”。 　　3.2 某某项目集控方案具体实施 　　3.2.1 核算体系。会计核算科目及核算关系直接采用集团标准科目体系。因集中管控业务的特殊性，某某局指及分部对集采原材料核算和应收应付科目的使用进行了特别规划。 　　3.2.1.1 集中采购业务核算方案与物资业务数据接口实现方式 　　①集中采购业务核算方案。在某某项目指挥部（以下简称指挥部）原材料中的16项材料由指挥部集中采购，统一供应，同时“营改增”的改革，引起集采材料发票需分别开给各个分部进行单独抵扣。因此而产生的材料采购业务与以往的业务不同，同一批次材料点验了两次：a局指挥部在体现集采业务模式，既点料入库；b局指发料给各参建项目部出库的同时，参建项目也需根据供应商开据的发票点验入库。 　　②物资与财务科目的对账解决方案。物资部的材料科目繁多，通过实地调研某某项目物资采购类别，将物资体系编码与财务原材料科目重新映射。具体方案为：首先根据核算需要将物资编码的第一级和第二级整理并录入到财务核算系统的原材料科目辅助系统，其次当发生物资出入库业务时，财务在凭证中同时录入对应的财务科目和物资辅助科目。在查询时，只需查询该财务科目下的辅助项余额表即可实现两套核算体系的对应数据。 　　3.2.1.2 局指与分部往来核算业务规范。为了实现资金集中管控，在实际实施过程中某某项目只开立了一个银行账号，用于对外资金收支业务，由局指代管，分部不允许开设银行账号，同时局指为分部开通了POS机，以满足日常零星开支。大额资金必须由外部银行账户代理收支。 　　分部与局指在该银行账号下设立虚拟内部结算户，用于茅台项目内部交易结算业务。银行账号资金情况反映为某某项目的资金存量（局指内部户+分部内部户=银行存款+POS机余额）。 　　当发生代收业务时，局指账户收到款后做两笔业务单据：①局指根据外部银行到账通知单做外部银行账户收款并转到分部内部户，局指编制内部转账凭证，同时生成内部账户到账通知单；②分部根据内部户到账通知单编制对外收款凭证。在局指与分部的内部往来通过实施“资金管理系统”实现局指对分部资金的集中收支管理和对外债权债务管理。对内实现了资金监管，对外实现了资金收支统一管理。 　　3.2.1.3 跨法人凭证数据合并查询方案。在跨法人的财务管控模式下，财务核算体系实行“两级核算”。在建立了统一的“资金管控”平台后，标准化业务流程和财务核算体系为“财务业务一体化”的实现提供了标准化的业务数据与凭证数据。因此，参建分部与局指的账务合并数据具有很高的合并分析价值。通过在某某项目建立统一的抵消方案（如上述原材料采购单方数据抵消），实现局指与分部账务数据的跨法人集中，即建立同一建造合同下的多账套数据合并抵消方案。