第2节主要税种.PPT

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第2节主要税种

单项选择题 企业所得税法规定,纳税人发生年度亏损的,可以用以后年度的所得弥补,但延续弥补期最长不得超过( )年。 A.1 B.3 C.5 D.10 解析:C 例题 单项选择题 某企业2007年亏损10万元,2008年亏损20万元,2009年盈利30万元,该企业适用的企业所得税税率为25%,则该企业2009年应纳所得税税额为( )。 A.7.5万元 B.2.5万元 C.0万元 D.12.5万元 解析:C 例题 2nd 二、消费税 (3)纳税地点。 ① 纳税人销售的应税消费品,以及自产自用的应税消费品,应当向纳税人核算地主管税务机关申报纳税; ② 委托个人加工的应税消费品,由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税,除此之外,由受托方向所在地主管税务机关代收代缴消费税税款; ③ 进口的应税消费品,由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税; ④ 纳税人销售的应税消费品,如因质量等原因由购买者退回时,经所在地主管税务机关审核批准后,可退还已征收的消费税税款。但不能自行直接抵减应纳税款。 (判断题) ⑤ 纳税人到外县(市)销售或委托外县(市)代销自产应税消费品的,于应税消费品销售后,向机构所在地或居住地主管税务机关申报纳税。 纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的,应当分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税,经批准,可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。 多项选择题 纳税人销售应税消费品,应当向( )主管税务机关申报纳税。 A.机构所在地 B.纳税人核算地 C.居住地 D.消费品生产地 解析:AC 例题 判断题 委托个人加工的应税消费品,由受托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。 解析:错。 例题 营业税是以在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所取得的营业额为征税对象而征收的一种货物劳务税。营业税是流转税。 3rd 三、营业税 1.营业税纳税人 (1)在中国境内提供营业税应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人,为营业税纳税人。 (2)企业承租或承包给他人经营的,以承包人或承租人为纳税义务人。 (3)建筑安装业务实行分包或转包的,分包或转包者为纳税义务人。 3rd 三、营业税 2.营业税的税目、税率 (1)营业税税目。交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产和销售不动产。 (2)营业税税率。 ① 交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业的税率为 3%; ② 金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产的税率 为5%; ③ 娱乐业的税率为5%~20%的幅度比例税率(保龄球、台球 按5%)。 纳税人兼营不同税目的应税行为的,应当分别核算不同税目的营业额;未分别核算营业额的,从高适用税率。居民个人按市场价格出租居住用房按3%的税率征税。 3rd 三、营业税 3.营业税应纳税额 营业税的计税依据是营业额,营业额是指纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用(可以理解为:价外收入)。 价外费用,包括收取的基金、违约金、赔偿金、滞纳金、集资费、手续费、奖励费、代收款项、代垫款项、延期付款利息、罚息、返还利润、补贴及其他各种性质的价外收费。(简记:四“金”、三“费”、两“代”、两“息”、一“返”、一“贴”) 但不包括代为收取的政府性基金或者行政事业性收费。 (1)按营业额全额为计税依据计算应纳税额。其应纳税额计算公式为: 应纳税额=营业额×税率 3rd 三、营业税 计算题 某歌舞厅每月取得门票收入、台位费收入及其他收入共800 000元,营业税税率为20%。其应纳税额计算如下: 解析:应纳税额=800 000×20%=160 000(元) 例题 (2)按营业额减去准予扣除金额(差额计税)。 运输业中的国际联运业务,建筑业中的转包、分包业务,金融保险业中的转贷外汇业务和金融商品转让业务,服务业中的广告代理业务,组织境外或境内旅游业务等等,适用这种计算方法。其应纳税额的计算公式为: 应纳税额=(营业额-准予扣除金额)×适用税率 3rd 三、营业税 计算题 某运输公司某月从事境内外货物运输业务,取得收入总额6 000 000元,其中支付给境外承运企业1 000 000元,营业税税率为3%。其应纳

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