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我国上市公司内部控制信息披露现状和改进方案研究 　　[摘 要]我国企业内部控制规范体系已经被建立起来，同时推行具体信息披露制度。文章分析了我国上市公司内部控制信息披露情况，给出相关优化方案，期望指导上市公司内部控制工作的开展，同时希望文章有一定理论及实践参考价值。 　　[关键词]内部控制；自我评价；审计报告 　　[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2018.11.042 　　上市公司内部控制执行与信息披露上升到法律层面，针对上市公司的年报信息披露情况，证券监管部门给出了具体规定。结合上市公司具体情况不难发现，因为证监会、交易所做出了不一样的规定，同时不同公司在内部控制培训方面持有不同的认识。内部控制自我评价与财务报告内部控制审计的报告在信息披露方面存有很大程度的不同。基于此，有必要分析及研究我国上市公司内部控制信息披露具体情况。 　　1 我国上市公司内部控制信息披露情?r 　　1.1 内部控制缺陷认定标准缺少明确规定 　　《企业内部控制评价指引》仅在原则层面上规定了缺陷种类，而对重大、重要及一般缺陷的相关标准，需要企业结合自身要求来决定。从2013年4月我国上市公司内部控制信息披露报告情况看，达到该缺陷认定标准的上市公司只占33.02%。内控缺陷严重状况及是否披露受企业制定的认定标准的影响较大，但不同上市公司存在不一样的认定标准，导致内部控制评价结论可比性弱，也不易理解。 　　1.2 评价标准缺少 　　现阶段我国还未提出统一的内部控制标准，仅在公司内部会计控制给了统一的标准，内部管理控制也缺少统一的标准。对2012年853家上市公司全部披露内部控制评价的一份报告显示，内部控制评价结论有效率及无效率分别达99.88%、0.12%。382家公司、471家公司分别披露聘请及未聘请内部控制咨询机构，分别占44.78%、55.22%。 　　1.3 法律监督与监管欠缺 　　公司财务舞弊事件多有发生，我国上市公司在内部控制方面，缺少良好的信息披露质量，明确的内部控制评价标准匮乏，内部控制法规未严格执行。管理层不执行内部控制评价及审计师提供虚假的内部控制鉴证建议等，我国缺少在这方面的法律规定，没有为它们的违法行为做出规定。因为不按照内部控制信息披露具体规定行为，不受到惩处，违规成本不高，使得许多上市公司较少披露真实的内部控制信息。 　　2 我国上市公司内部控制信息披露问题的优化方案 　　2.1 加强培训及引导基本规范 　　组织上市公司与会计师事务所开展对其的强化培训，尽快构建全国统一的业务规则，让会计师事务所严格监管上市公司审计业务；按照法律规定，开展市场执法；增强会计师事务所及其人员的法制道德建设，让从业者获得良好的遵纪守法意识，严格约束自身行为，使审计行业运行规范化，让会计师事务所及其成员均能从市场大局看待问题。在各原则及标准方面达成共识，如内部控制原则、标准与审计鉴证原则、标准等，继而让内部控制信息披露趋于标准及规范。有关部门引导上市公司较好地执行内部控制规范体系。 　　2.2 颁布评价规范 　　完善内控评价制度，从制度层面上对评价工作责任部门与工作程序等作出具体要求，同时强化内部控制专项及日常监督，查找内部控制体系不足，不断优化，构建真实可靠的具有可行性的内部控制评价指标体系。如此，可发挥下述三方面的作用。首先，在管理者看来，它结合评价指标体系与自身实际，制定切合自身实际的内部控制评价体系，定期组织开展内部控制自我评估，及时解决内部控制当中的问题，进行完善，确保内部控制的信息披露的针对性及有效性。其次，在投资者与其余利益相关者看来，健全的评价体系，让他们结合有关企业内部控制信息披露状况，把握企业运行情况，预测企业获利能力，保护自身利益不受损害。最后，在监督者看来，完善的评价体系指导企业内部控制监督与评价的实施，确保给出客观真实的评价。 　　2.3 强化法律监管 　　吸收发达国家的先进经验，制定切合我国国情的切实可行的内部控制法律规范，强化处罚力度，确保企业内部控制评价及信息披露。政府监管部门还需强化监管力度，针对不按照规定披露的隐瞒内部控制重大缺陷或不披露内部控制信息等的内部控制状况，需要严肃处置上市公司，以同等性质的财务信息违法披露行为具体标准为依据做出处置。如部分公司将内控缺陷划分为一般、重要及重大等缺陷；部分公司依据宏观经济发展特征，在年度报告中披露并应对重大风险；部分公司规划了来年内控工作，使内部控制评价报告获得了较强的可读性，以此报告为使用者提供更多的参阅信息。 　　2.4 加强统一管理 　　从统一上市公司内部控制信息披露的内容及格式、加强对上市公司内部控制信息披露的监管力度、明确公司内部控制信息披露责任主体、改变管理当局看待内部控制信息披露态度、发展机构投资者、改善