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原始凭证存在问题及原因和防范对策 　　[摘 要] 原始凭证的管理水平直接影响会计信息的质量,同时也会影响一个单位的财务管理状况和领导的决策判断能力。因此,加强原始凭证的管理工作,是当前各级消防部队加强会计基础工作的根本措施,是进一步落实会计基础工作规范的关键。本文以当前消防部队在会计原始凭证方面存在的主要问题为切入点,深入分析存在问题的原因,进而提出了防范对策。 　　[关键词] 原始凭证;存在问题;原因;对策 　　doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2010. 16. 013 　　[中图分类号]F231.4 [文献标识码]A [文章编号]1673 - 0194(2010)16 - 0033- 02 　　 　　原始凭证是据以填制记账凭证、登记会计账簿的基础性会计资料,是反映经济活动的发生或完成情况,明确经济责任的书面凭证。2007年1月1日施行的《中国人民武装警察消防部队会计基础工作规范》第20条对原始凭证应当符合的基本要求做出了明确的规范。但是,我们在对基层日常的会计审计检查中发现,原始凭证存在形式上不规范、内容上不真实的现象,应当引起各级领导和财务人员的足够重视。 　　 　　 一、存在问题 　　 　　1.形式不规范。表现在:一是所取得的原始凭证项目填写不全,不符合会计基础规范的要求。有的不填日期、接受凭证单位的名称,有的业务内容、数量、单位和金额填写不全,有的甚至没有填制单位的名称和盖财务(会计)专用章;特别是目前各地使用的定额发票,更是填写项目不全。二是报销的大额发票项目填写笼统,不能真实反映问题。如某单位购买办公用品的2 000元发票,无具体的明细,还有在药店购买中药、西药的发票,只写中药、西药,无具体的药品名称等。三是报账列支的手续不全,存在无财务人员审核、无经办人员签字或其他证明力不足等。四是对外使用内部结算票据或普通收款收据(或自制收据)替代发票或部队收费票据。 　　2.内容不真实。表现在:一是经济活动内容不真实。有的单位报销的原始发票,以假乱真、真假难辨,其表现形式大致有4种:假事假票、真事假票、假事真票、真事真票。如一单位因送礼、请客的白条不好报销,就用所谓餐馆定额发票报销开支餐费5 600元,且发票连号,没有公章或私章,也无附件。二是虚开、虚报支出票据。如有的单位将正常的招待开支开成假的车辆维修费、燃油费或营房修缮费等。三是发票的号码与日期存在倒置,说明未如实反映经济活动发生的时间或发票内容虚假。 　　 　　 二、问题产生的原因 　　 　　造成原始凭证不规范,甚至失真的原因,主要有以下几个方面:一是内控制度不健全、不落实。一些单位内控制度不健全、不落实,财务管理松弛,没有严格、规范的验收审批制度。二是财务人员履行职责责任心、原则性不强。一些财务人员未能认真履行会计法赋予的职责,执行会计制度不严格,加之对一些事由张冠李戴,填写不合规,手续不完备,以假乱真的发票疏于审核或审核把关原则性不强,让其蒙混过关;有的以领导审批代替审核,只要是领导批了的,什么发票都可以报销。三是个别单位领导法制观念意识淡薄。为了小集体利益,不顾损害国家和部队的利益,隐瞒真实情况,弄虚作假,对失真发票睁一只眼闭一只眼,放弃了监管,让其有机可乘;甚至有的单位领导自做主张虚列支出套取资金,不认为是违法行为,反倒认为是很正常的事情。四是监督部门专职人员没有认真行使职责。对发现的一些私制乱造、违规使用发票的典型事例,没有进行有说服力的宣传教育、打击和处理,助长了违法行为的发生。 　　 　　 三、防范对策 　　 　　1.强化单位负责人的责任意识和法制观念。强化单位负责人的责任意识,就是要按照《会计法》赋予单位领导人的责任,正确履行。会计法第四条明确规定,单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性和完整性负责,所以单位负责人必须树立第一责任人的意识,切实把会计工作放在突出位置;坚持原则,以身作则,并诚心支持财务人员严格把关。强化单位负责人的法制观念,就是要求单位的负责人,要时刻牢记树立依法管财理财意识,不断熟悉党和国家以及部队的财经法规政策与规定,并在执行过程中严格落实。一个单位的领导如果不重视财务工作或者重视程度不够,又没有强有力的民主监督,必然会造成管理混乱,出现会计基础工作薄弱乃至违法违纪问题是必然的。一个单位主管是本单位财经管理的第一责任人,不能只抓行政管理和军事训练,不抓财务管理,也不能只将财务管理规章制度挂在墙上说在嘴上,而对经费实际开支使用情况不闻不问,甚至嘴里说遵守规章制度,而实际上则带头违反规章制度,要真正履行好单位第一责任人的职责。 　　2.强化财务人员履行会计法和有关法规的执业力度。财务人员要认真执行会计法和《中国人民武装警察消防部队会