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浅谈企业所得税税务筹划问题和对策 　　摘要：目前我国企业所得税筹划工作存在的问题较多。在外部环境方面，主要表现为税收制度不完善、执法不规范等;在内部方面，企业税务筹划意愿较差，会计工作人员行为不够规范等问题时常出现。要解决这些问题，必须要营造法制化的税务筹划环境，全面强化相关人员税务筹划思想，为企业税务筹划工作打下良好的基础。 　　关键词：企业税收 税务筹划 问题与对策 　　税务筹划是相关纳税人在履行法律义务的前提下，对可操控生产、经营等活动减轻赋税的一种策略。税务筹划工作在西方比较盛行，国内税务筹划开展时间较晚，需要不断根据国内外的先进经验对其进行完善。企业所得税属于企业生产经营的税收种类，也是企业主需要交纳的税种之一，对企业经营利润的影响比较明显，是税务筹划实施比较广泛的领域。从目前企业所得税税务筹划工作开展的实况入手，分析税务筹划工作存在的问题，提出相应的解决对策，提升筹划质量。 　　1. 企业所得税税务筹划常见问题 　　1.1 外部环境存在的问题 　　税收制度不够完善、税收执法随意性大是影响企业所得税税务筹划的主要外部环境因素。我国企业所得税相关法律法规漏洞较多，对各种纳税人在日常经营过程中遇到的新问题缺少科学化的指导方针，导致纳税人上缴纳税款项时，没有可以作为依据的条款，税务筹划工作也没有必要的开展条件。部分税务机关在财政思想的支配下，税收人员的执法权过大，以政代法，随意地解释我国现行税收法规，经常会出现滥用职权、摊派征税等情况。这些问题会导致纳税方与税务机关之间法律关系产生异化，二者协调空间较大，导致一些企业想方设法与税收人员搞好关系，企图通过这种方式来减轻企业内部赋税，影响税务筹划的正常开展。 　　1.2 内部环境存在的问题 　　财务会计行为规范程度不够、企业的税务筹划意愿不足，是影响企业所得税税务筹划的主要内部环境因素。税务筹划工作的质量如何，和企业管理层工作人员筹划意识强弱有直接联系。税务筹划属于比较严密的工作类型，必须要由企业所有工作人员上下配合，才能正常开展。若企业高层管理人员意识薄弱，则无法高效开展。目前我国大部分企业都存在管理不严、管理体制不够健全、工作人员个人素质较低等问题，这些问题会使会计政策执行力度削减，导致企业账目经常出现错账与假账，使税务筹划没有突破口，且财务会计行为不规范也会直接影响税务筹划进程，导致税务筹划流于形式。 　　2. 完善企业所得税税务筹划的方式 　　2.1 营造税务筹划的法制化环境 　　税收法律是国家权力意志的代表，立法过程可以体现出社会经济运行导向，在公平税负原则下逐渐渗透优惠税收政策。从企业所得税角度来看，不同行业以及不同地区的税负存在一定的差异，且一些特定行业与地区还存在赋税优惠政策。税收优惠政策的存在影响了税收统一化进程，产生非完全统一税收法制，该模式为企业盈利最大化提供了可能性，同时也为企业税务筹划工作提供了条件。企业可以灵活地利用税收法规存在的差异来减轻企业税务筹划工作，虽然可能会影响国家整体财政收入，但是从长期的角度来看，税制差异属于社会经济结构调整的一种行为，可以通过倾斜税收政策的方式让企业获取最大的利益，在获利的同时，减免企业经营危机，保证产业政策调整以及资源开发合理性，所以从长远的角度来看，该模式对企业和国家都是有益无害的，属于未来预期收益的一种支付机会成本。 　　企业可以通过税制差异来优化企业税负结构，这也是对税法意图的一种贯彻、执行方式。在日常实践过程中，不仅存在税收政策导向差异，同时税收法制制度也存在一定的缺陷，这种缺陷是不合理的。比如税法、条例、制度、解释不配套，不一致，政策模糊、笼统，内容不完整、不统一，税目、税率设置不合理等，这些弊端为企业税务筹划工作提供了条件。税务筹划虽然和我国税收立法基本意图相违背，但是并不违法，所以国家必须要不断地进行法律法规建设，完善现有的法律制度，才能减少该情况的产生概率，将税务筹划的内涵真正地应用到工作中。从其本质角度上看，完善国家税收法律以及税收制度，才是稳定税收法律环境、强化企业赋税的必要前提。 　　2.2 税务机关要为企业提供稳定的税收执法环境 　　随着社会主义市场经济的深入发展，在法律许可范围内通过税务筹划实现税后利润最大化的目的已经逐步被企业接受。而对于税务机关而言，如何应对税务筹划也已经是一个无法回避的课题，税务机关在做好征收、管理、稽查、处罚等传统工作的同时，还必须全面正确地认识税务筹划的积极意义，创造稳定公平的税收执法环境，让企业税务筹划工作可以获取更好的环境支撑，保证税务筹划工作的正常进行，提升筹划效率。 　　2.3 提升企业与税务机关的沟通能力 　　纳税人必将会因为各种情况和税务机关互相沟通。部分企业认为，频繁地与税务机关沟通，会影响到企业在税务机关中的形象。因