浅谈事业单位会计内部控制和监督探析.docVIP

浅谈事业单位会计内部控制和监督探析 　　【摘　要】　随着经济的不断发展，经济生活逐步与国际接轨，逐渐建立起了事业单位的内控监督体系，出台了有关单位财务内部控制的法规制度，虽然加强了事业单位内部会计控制的制度建设，但内部会计控制制度的执行存在一些问题。本文对事业单位会计内部控制与监督进行简要分析，为以后事业单位会计内部控制与监督提供理论基础。 　　【关键词】　事业单位；会计；内部控制；监督 　　前言 　　事业单位内部会计控制，指事业单位为了提高会计信息质量，保护资产安全、完整，确保有关法律、法规的执行，检查会计资料的正确性和可靠性，实现对单位信息流、物资流、资金流治理控制等制定的一系列相互协调的方法、办法和程序，即在单位内部对会计业务、会计记录和会计报告的可靠性有直接影响的经济业务实施的会计控制。 　　1.目前事业单位内部会计控制的现状 　　1.1尚未形成健全的内部控制制度 　　部分建立内部控制制度的事业单位，没有将其覆盖到单位的全部人员和各业务环节。个别小单位，让一个人担任会计、出纳、资产管理等职务，根本没有内部审计制度。有的事业单位依然使用传统的经验管理模式，没有充分发挥内部会计控制制度的作用。调查中发现，大部分的事业单位，用一般财经规章制度代替专项经费管理制度，仅仅对其开支范围、标准进行限制，规定财政资金使用的方向，并不能真正地解决单位资金的安全性。从而导致内部会计控制工作薄弱、账目混乱、财产不实和数据失真。 　　1.2对内部控制认识不足 　　主要表现在许多单位领导在思想上，不重视完善单位内部控制的重要性与现实必要性。有的事业单位，虽然已经建立内部会计控制制度，但是领导的认识却不足，仅仅关注内部会计控制制度的文字编写环节，忽视了制度的执行工作。有的领导认为加强内部会计控制，办事手续比较繁琐，影响了办事的效率，没有对执行情况进行严格监督、评价，使内部会计控制只是一个形式而已。有的单位领导，错误地将财政的部门预算控制等同于内部控制，认为有了部门预算，就不需要内部控制体系了。有些事业单位负责人，错误地认为会计人员管理会计内部控制，出了问题之后，用不懂会计业务作为理由，一切责任让会计承担。 　　1.3缺乏强有力的预算控制措施 　　预算编制不够科学，执行预算不落实，主要体现在两个方面：首先，财政部门预算编制不够细致。当前，部门预算的编制通常按照当年财政状况、上年收支实绩、预算单位自身的特点及业务进行核定，大部分项目并没有具体、细化，预算支出难以达到逐笔核定的要求；其次，预算执行力度不够。预算的计划性、科学性并不强，预算调整追加比较频繁，资金在使用的时候缺乏预见性，在一定程度上削弱了预算的约束控制力，一定程度上也制约了内部控制制度作用的发挥。 　　1.4监督约束作用并不明显 　　现阶段，很多事业单位内部审计机构形同虚设，有的单位甚至没有设立审计机构。在设立内审机构的单位，单位领导任命审计机构领导与人员，单位领导制约着上下级隶属关系、经济利益，造成外部监督机制弱化，难以发挥内部控制作用。同时，财政部门重预算分配、轻资金使用的监督，预算单位的财务管理并没有受到重视，对查出问题的处罚，往往重人情而轻规定，扭曲执法的刚性。从现阶段地市外部监督体系来看，仅有市级与区县级两个层面的审计监督机构，事业单位并没有真正地设立审计部门，受人员的编制所限，审计范围也限于离任经济责任审计和专项资金使用情况审计，对多数事业单位来讲很难形成规范有序的外部监督体系。 　　2.强化事业单位内部会计控制的对策 　　2.1强化内部会计控制的监督 　　内部会计控制可以分为内部形式和外部形式，内部形式依靠会计核算监督和制度监督来实现。单位内部会计控制制度，以来内部控制环境来达到其有效性。所以，单位要高度重视内部会计控制的监督检查工作，由内部审计机构具体负责财务会计内部财务控制制度执行情况的监督检查，重点检查职责分工是否明确、全面；各项内部控制制度、相关措施是否完善，是否符合内部组织管理实际需要；各项工作中的业务处理与记录程序是否规范、科学；各项工作中的手续是否完善。 　　2.2完善事业单位的内控监督机制 　　在事业单位中，会计人员的地位不是独立的，事业单位及领导掌握着会计人员的真正利益，在一定程度上导致了内部监督的软弱，消除领导与会计人员间的利益关系，由事业单位的上级机关或同级财政部门，掌握事业单位会计人员的任免、升迁、奖惩，让会计人员享有独立地位。 　　2.3关注内部会计控制制度的建设与管理 　　事业单位领导要高度重视内部控制，只有认识到内部控制是非常重要性，才能认真地去组织人员完善制度、落实制度。为更好的使内部控制效益有所提高，在事业单位内部推行法人经济责任制，将责任风险直接与决策层人事的任免、经济效益挂钩。按领导分工授予相应的