-精选版《财经法规与会计职业道德》课件.ppt

※ 税款征收[原则、方式、核定] ※ 税务代理[概念、特点、业务范围] ※ 税收检查及法律责任[税务行政复议、法律责任] * * * * 一、 税务登记 (一) 税务登记的概念 税务登记又称纳税登记，是税务机关依据税法规定，对纳税人的生产、经营活动进行登记管理的一项法定制度，也是纳税人依法履行纳税义务的法定手续。 是税务机关对纳税人实施税收管理的首要环节和基础工作。 （二）税务登记的范围 除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外，凡是从事生产、经营的单位和个体工商户均应进行税务登记。 税收征管包括税务登记、发票管理、纳税申报、税款征收、税务检查和法律责任等环节 * * （三）税务登记的种类 税务登记包括：开业登记，变更登记，停业、复业登记，注销登记，外出经营报验登记等。 1、开业登记 也称设立登记，是指从事生产、经营的纳税人，经国家工商行政管理部门批准开业后办理的纳税登记。 （1）开业登记的对象 ①领取营业执照从事生产、经营的纳税人 企业 企业在外地设立的分支机构、场所 个体工商户 从事生产经营的事业单位 ②其他纳税人 （注意不须登记的几种情况） * * 2、开业登记的时间和地点 (1) 从事生产、经营的纳税人,应当自领取营业执照之日起三十日内,向生产、 经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记。 (2) 除上述以外的其他纳税人,除国家机关和个人外,应当自纳税义务发生之日起三十日内,持有关证件向所在地主管税务机关申报办理税务登记。 应比照开业登记办理的情况：（注意：外出临时经营的两种不同情况） 3、开业登记的内容 教材P146列了9项。 * * （4）开业登记程序 申请→提供相关证件、资料→受理→审核→核发税务登记证 ①申请 填写《税务登记表》 ②提供相关证件、资料 ③受理 ④审核 应自收到之日起30日内审核完毕，符合规定的，予以登记；不符合规定的不予登记，并应在30日内予以答复。 ⑤核发税务登记证。 * * 税务机关收到登记表，三十日内审核完毕，核发税务登记证件(包括正本及副本)，情况包括： A. 税务登记证：一般情况、常规 B. 临时税务登记证：临时营业执照或无执照 C. 注册税务登记证：异地非独立核算D. 只登记不发证：没有纳税义务，且不需票据的社会团体。 （5）税务登记证件及主管机关 税务登记证件的作用（7） 开立银行账户 申请减税、免税、退税 申请办理延期申报、延期缴纳税款 领购发票 申请开具外出经营活动税收管理证明 办理停业、歇业 其他有关税务事项 * * 税务登记证的管理： 每年验证一次，3年换证一次 正本公开悬挂 遗失，15日内书面向主管税务机关报告 银行账户管理。开立账户或账户发生变化，15日内向主管税务机关报告 税务登记主管机关： 县以上国家税务局、地方税务局。 【补充】 开业登记一般流程(后步需前步文件)： ①工商办理营业执照 → ②税务开业登记 → ③银行开户 → ④所有银行账号报告税务 * * 1、征税人 征税人，是指代表国家行使税收征管职权的各级税务机关和其他征收机关。因税种的不同，可能有不同的征税人。如增值税的征税人是税务机关，关税的征税人是海关。 2、纳税义务人 纳税义务人也称纳税人，是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。义务人可以是自然人，也可以是法人或其他社会组织 。 3 ．征税对象 征税对象又称课税对象，是指对什么征税，是税收法律关系中权利义务所指的对象。征税对象包括物或行为。它是区别不同类型税种的主要标志。 * * 4.税目 税目，是指税法中规定的征税对象的具体项目，是征税的具体根据，它规定了征税对象的具体范围 。 5.税率 税率是对征税对象的征收比例或征收额度。税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志 。 比例税率：百分比形式 定额税率：固定的税额 累进税率：全额累进税率、超额累进税率、超率累进税率三种 。教材中的例题。 * * 6.计税依据 计税依据也称计税标准，是指计算应纳税额的依据或标准，即根据什么来计算纳税人应缴纳税的税额 。计税依据可以分为从价计征、从量计征和复合计征三种类型 。 应纳税额=计税金额×适用税率（从价计征） 应纳税额=计税数量×单位适用税额（从量计征） 应纳税额＝计税数量×单位适用税额＋计税金额×适用税率（复合计征） * * 7.纳税环节 纳税环节，是指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。 8.纳税期限 纳税期限，是指纳税人发生纳税义务后，应依法缴纳税款的期限。分为两种：一是按期纳税，二是按次纳税 。 9.纳税地点 纳税地点，是指纳税人依据税法规定向征税机关申报纳税的具体地点。 10.减免税 减免税，是指国家对某些纳税