案例三 瑞丰公司投资审计案例学习方法前期准备阅.pptVIP

审计案例研究 学习重点 投资中的违规行为 投资成本核算合规性审计 投资收益的确认有误 权益法运用中的问题及其审查 存在性——盘点、函证 一、预备知识 （一）交易性金融资产的核算：成本、收益 （二）长期性投资的核算 1、长期股权投资核算（成本、收益） 2、持有至到期投资的核算（成本、溢折价摊销） 3、长期性投资减值准备 二、案例介绍 （一）案例背景 1.审计人 新化会计师事务所。事务所派出了以李华为组长及以张颖、赵超、刘敬军为组员的项目组。 2.被审计人 瑞丰股份有限公司。瑞丰公司主营水产品养殖、加工、销售及深度综合开发，生物工程研究、开发及食品、饮料的销售。 （二）案例内容 1、对投资的控制测试 三、案例分析 关注投资违规问题： 1、投资成本的核算不合规 2、长期股权投资核算方法的使用不正确 3、用企业的基本流动资金进行短期投资 4、隐匿短期有价证券的转让收益或将其转入“小金库” 5、重大投资项目不进行可行性分析，造成重大损失、浪费 6、对外进行实物投资但不按规定进行评估或少评估 7、债券投资收益挂往来帐 8、转让、出售或收回的投资不入帐，借机转移、隐匿财产物资，转移资金，损害投资者利益 * * 案例三 瑞丰公司投资审计案例 学习方法 1、前期准备 （1）阅读相关法规（见课程网页“相关法规”） 《企业会计准则——金融工具的确认和计量》 《企业会计准则——长期股权投资》 目的：了解审计依据，为理解案例做准备 （2）查阅具体会计准则关于投资业务的会计处理 目的：熟悉投资业务的相关会计处理，特别是长期股权投资的会计处理，为理解案例的实质性测试做准备。 （3）查阅筹资与投资业务循环内部控制的内容 目的：了解投资业务中内部控制的关键控制点，为理解案例的控制测试做准备。 2、实际操练 模拟为审计项目组成员介入瑞丰公司投资审计 目的：熟悉权益融资审计的程序及方法，积累审计实践经验 3、总结心得 投资过程中违规操作与处理及其测试的主要方法。 目的：深入思考，提升思考问题、解决问题的能力 优：不相容职务分离； 取得并审核有关凭证后入账； 建立了投资管理制度和实施细则。 劣（问题）: 无定期盘点制度 2、对投资进行实质性测试 （1）审查投资成本——不真实 方法：核对相关账户（“长期股权投资”和货币资金帐户、“应收股利”） 问题1：公司将4月10日购入的股票价款中包含的已宣告尚未发放的股利计入了长期股权投资的成本 问题2：将5月8日对方发放的红利计入“其他业务收入” （2）投资收益的确认——有误 投资收益审计工作底稿 应调帐如下： 借：应收股利 2000 贷：投资收益 2000 调整分录 经查，该公司于2007年4月购入红运公司的股票5万股，预计持有时间为4个月。每股购入价1.2元，实际支付金额为6.2万元，其中包含已宣告发放但未支付的股利0.2万元。该公司作以下分录： 借：交易性金融资产 60000 投资收益 2000 贷： 银行存款 62000 根据上述情况，认为该公司把本应作为“应收股利”的0.2万元错计入“投资收益”账户。后查明，该企业为了少纳所得税，故意冲减投资收益。 审计过程 （3）审查权益法的使用——不正确 长期股权投资初始投资成本的确定： 实际支付金额=成交金额+相关税费 长期股权投资初始投资成本与投资时应享有的被投资单位可辨认净资产公允价值份额之间差异的处理（前者小于后者，差额进入“营业外收入”） 长期股权投资——损益调整 长期股权投资——其他资本公积 （4）盘点、询证有价证券 公司自管的有价证券 突击盘点：数目、真伪 帐实不符的应及时查明原因 确定所有权 证券公司代管的有价证券 函证