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浅谈企业战略风险和内部控制 　　企业的内部控制制度是企业管理现代化的必然产物，加强内部控制制度建设是建立现代企业制度的内在要求。有效的内部控制不仅能使企业的资源合理配置，提高劳动生产率，而且更能防范和发现企业内部和外部的欺诈行为。但是目前有相当一部分企业对建立内部会计控制制度不够重视，导致会计信息失真，会计秩序混乱，违法违纪现象时常发生，以致管理失控，资产流失、经营失败。因此。建立和完善企业内部会计控制策略是当前企业管理面临的一个重要问题。 　　一. 内部控制与企业发展的关系 　　内部控制与企业发展到底是什么样的关系？理清内部控制是学习和应用内部控制的前提。不弄清楚内部控制在企业中的地位可能导致舍本逐末。 　　1. 战略与风险 　　美国学者汤姆森（Tomson S.）1998年指出，“战略既是预先性的，又是反应性的”。换言之，“一个实际的战略是管理者在公司内外各种情况不断暴露的过程中不断规划和再规划的结果”。可见，战略是诞生于风险之中的，风险是战略的自然属性。战略风险定义为“未来的不确定性对企业实现其战略目标的影响”，具体体现在以下三个方面：（1）缺乏明确的发展战略或发展战略实施不到位，可能导致企业盲目发展；（2）发展战略过于激进，脱离企业实际能力或偏离主业，可能导致企业过度扩张，甚至经营失败；（3）发展战略因主观原因频繁变动，可能导致资源浪费，甚至危及企业的生存和持续发展。 　　2. 风险与内部控制 　　任何经济组织在经营活动中都会面临各种各样的风险，风险对其生存和竞争能力产生影响。企业的内部控制通过识别和管理风险为战略目标的实现提供合理保证，风险因素体现在内部控制各个要素之中。（1）内部环境，是企业实施内部控制的基础，也是风险的源泉；（2）风险评估，是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略，包括确定风险承受度、识别风险、风险分析和风险应对；（3）控制活动，是企业根据风险评估的结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内；（4）信息与沟通，是风险控制的保障，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通；（5）内部监督，是指评估风险管理要素的内容和运行有效性并加以改进的一个过程。 　　3. 战略与内部控制 　　企业内部制度是影响战略合理制定和有效实现的关键。企业确定战略目标时，应在充分调查研究、科学分析预测和广泛征求意见的基础上，制定发展目标，并根据发展目标制定发展战略规划，并由董事会严格审议通过，报经股东大会批准。企业战略既要考虑现有的资源和能力基础，同时还要超越现有条件，这样就需要具备强大的战略执行力。 　　二、我国企业内部控制与风险管理现状及其问题 　　（一）我国企业内部控制与风险管理现状 　　相对于发达国家内部控制的产生与进程而言，中国企业的内部控制起步较晚。中国企业的内部控制是在企业经济活动的外在推动下，渐渐开始引起重视的。 　　从内部控制理论的发展来看，现代企业制度下的内部控制已不仅仅是传统的查弊和纠错，而是涉及到企业的各个方面，成为公司治理的具体体现。在现代公司制下，内部控制制度的职能不仅仅是保证企业财产的安全完整，检查会计资料的准确、可靠，还包括促进企业贯彻经营方针、提高企业经营效率。在实践中，我国企业内部控制仍停留在保障会计资料安全、完整及资金的安全性上，无法有效实现会计的监督与参与企业内部管理的职能。 　　（二）我国企业内部控制与风险管理问题 　　1.风险管理意识淡薄，对风险的评估不足，缺乏有效的风险管理措施。 　　表现在：风险管理作为一种管理职能还基本上没有被融于我国企业管理中，企业经营基本上还是财务型控制被动经营。企业发展的总体决策在相当程度上缺乏风险管理理念；企业风险管理技术水平低，风险评估、信用等级评定缺乏有效的评定标准，风险控制和风险融资的方式相当有限。很多企业在风险控制过程中，以事后控制为主要控制方法，对风险的事前控制重视不够。 　　2.内部控制对控制环境的关注不够。 　　内部控制理论认为，内部环境对于企业战略目标的制定、业务活动的组织以及风险的识别都有着非常深刻的影响。我国主要是从会计控制的角度来规范内部控制，而且总的来说，我国企业内部控制之所以失效，很大程度上在于缺乏一个良好的内部控制环境。并且，我国企业缺乏有效的现代企业治理机制。在多极代理关系的现代企业环境下，我国很多上市公司虽然形式上设立了董事会、监事会、审计委员会等，但在实际行动中，因国有股和法人股较大，一票制胜，中小股东的权益得不到切实保护；同时企业“内部人控制”现象较为普遍。 　　3.对内部控制固有的局限性还未引起足够的重视 　　内部控制无论如何有效，都只能为被审计单位实现财务报告目标提供合理保证。企业倒闭、破产或不能正常经营，除了内部控