audit第3章节 重要性跟审计风险.pdfVIP

第三章 重要性与审计风险 第一节 重要性 一、重要性的定义 重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。如果 重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。如果 一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务 一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务 报表做出的经济决策，则该项错报是重大的。 报表做出的经济决策，则该项错报是重大的。 实质从数量上看：是报表错报影响使用者决策判断的金额临界点 实质从数量上看：是报表错报影响使用者决策判断的金额临界点 二、重要性的运用 影响重要性判断的因素： 影响重要性判断的因素： 1、重要性是一个相对的而非绝对的概念 1、重要性是一个相对的而非绝对的概念 1、重要性是一个相对的而非绝对的概念 2、判定基准： 2、判定基准： 2、判定基准： 常用的有总资产、净资产、总收入等 常用的有总资产、净资产、总收入等 常用的有总资产、净资产、总收入等 如果同一期间各财务报表的重 要性水平不同，应取其最低者 作为初步判断数 3、性质因素对重要性的影响 3、性质因素对重要性的影响 3、性质因素对重要性的影响 第三章 重要性与审计风险 第一节 重要性 一、重要性的定义 二、重要性的运用 （一）对重要性作出初步判断（重要性在计划阶段的运用） 重要性水平 1、财务报表层次的重要性水平：即总体的重要性水平 的两个层次 2、各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平： （二）估计错误并作比较 （二）估计错误并作比较 错报有2种： 一种是已发现的 错报有2种： 一种是已发现的 一种是推断的 一种是推断的 （三）报告阶段的重要性考虑 已发现的尚未调整的 错报；推断的错报 主要用于评价审计结果： 即将汇总的尚未调整的错报与确定的重要性水平对比 1、汇总数低于重要性水平 扩大审计程序范围 2、汇总数超过重要性水平 或要求管理层调整财务报表 3、汇总数接近重要性水平 实施追加的审计程序，或要求管理层进一步调整已发现的 错报 第二节 审计风险 一、审计风险的含义 α风险，也称误拒险 审计人员发表不适当意见的风险 β风险，也称误受险 期望审计风险 我国审计风险的含义： 会计报表存在重大错报，而CPA审计后发表不恰当审计意见的可能性 二、审计风险的组成要素：重大错报风险、检查风险 (一)重大错报风险： 财务报表在审计前存在重大错报的可能性。 财务报表层次的重大错报风险： 固有风险 认定层次的重大错报风险： 控制风险 固有风险的评估 业务性质 1、含义、特点