-精选版税法基础知识培训.pptVIP

二、税法概述 2、税法构成要素 ④税率 应纳税额与课税对象之间的数量关系或比例，是计算税额的尺度。 主要有比例税率、累进税率和定额税率三种基本形式。 * 二、税法概述 2、税法构成要素 比例税率：对同一征税对象不论数额大小，都按同一比例征税，税额占征税对象的比例总是相同的。 如：增值税：17%、13%、11%、6%、3% 营业税：3%、5%、20% 消费税、所得税、车辆购置税、印花税、房产税、城建税。 * 二、税法概述 2、税法构成要素 累进税率：按征税对象数额的大小规定不同的等级，随着课税数量增大而随之提高的税率。 如：个人所得税、土地增值税； * 二、税法概述 * 二、税法概述 2、税法构成要素 定额税率：按征税对象的一定计量单位直接规定应纳税额，而不是规定征收比例。征税对象的计量单位可以是其自然单位，也可以是特殊规定的复合单位。 如：资源税、车船使用税、城镇土地使用税、消费税中部分税目（黄酒、汽油） * 二、税法概述 2、税法构成要素 ⑤纳税环节：纳税环节是指征税对象在运动过程的诸环节中依税法规定应该纳税的环节。 ⑥纳税期限：纳税期限是税法规定的纳税主体向税务机关缴纳税款的具体时间。 分为按期征收、按次征收。 * 二、税法概述 2、税法构成要素 ⑦纳税地点： 指缴纳税款的场所。 纳税地点一般为纳税人的住所地，也有规定在营业地、财产所在地或特定行为发生地的。 * 二、税法概述 2、税法构成要素 ⑧税收优惠： 指税法对某些特定的纳税人或征税对象给予的一种免除规定，它包括减免税、税收抵免等多种形式。 税收优惠按照优惠目的通常可以分为照顾性和鼓励性两种，按照优惠范围可以分为区域性和产业性两种。 * 二、税法概述 2、税法构成要素 ⑨法律责任： 指税收法律关系的主体因违反税收法律规范所应承担的法律后果。税收法律责任依其性质和形式的不同，可分为经济责任、行政责任和刑事责任；依承担法律责任主体的不同，可分为纳税人的责任、扣缴义务人的责任、税务机关及其工作人员的责任。 * 三、重要税种介绍 1、增值税 增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。 * 三、重要税种介绍 1、增值税 增值税由国家税务局负责征收，税收收入中75%为中央财政收入，25%为地方收入。进口环节的增值税由海关负责征收，税收收入全部为中央财政收入。 * 三、重要税种介绍 1、增值税 ①纳税义务人： 在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人 划分为一般纳税人和小规模纳税人。 * 三、重要税种介绍 1、增值税 一般纳税人： （1）年应税销售额50万（以生产为主） （2）年应税销售额80万（批发零售为主） （3）营改增应税服务年销售额超过500万元 小规模纳税人：不满足上述条件的 * 三、重要税种介绍 1、增值税 ② 增值税税率表 * 三、重要税种介绍 1、增值税 ③发票 分为增值税普通发票和增值税专用发票，增值税专用发票可抵扣进项税。 增值税专用发票仅限增值税一般纳税人使用，小规模纳税人可到税务局代开增值税专用发票，但是只能开具税率为3%的增值税专用发票。 * 三、重要税种介绍 1、增值税 ④税收优惠： 免征：农业生产者销售的自产农产品、避孕药品和用具、古旧图书、直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备、外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备、由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品、销售的自己使用过的物品。 低税率：13%、简易征收 起征点：个人提供应税服务的销售额未达到增值税起征点的，免征增值税。 * 三、重要税种介绍 1、增值税 ⑤征收管理： 纳税期限： 分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者一个季度，具体期限由主管国税机关核定。 纳税地点： 增值税固定业户向机构所在地税务机关申报纳税，增值税非固定业户向销售地税务机关申报纳税。 * 三、重要税种介绍 增值税计算举例： 假如A公司为一般纳税人