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第二章 增值税法例题答案 【例题-填空题2-1】某企业当期购进的固定资产价值为40万元，当期预计应提折旧为10万元，销售额为150万元，外购材料等的购进金额为30万元，增值税率为17%。试将下表中的数据填上，以理解三种类型增值税的区别。 项目 生产型 收入型 消费型 销项税额（销售额150万元） 25.5 25.5 25.5 进 项 税 额 流动资产（原材料等30万元） 5.1 5.1 5.1 固定资产 （折旧10万元，当期购入40万元） 0 10×17%=1.7 40×17%＝6.8 应纳税额 20.4 18.7 13.6 【例题-多选题2-2】根据我国现行增值税的规定，纳税人提供下列劳务应当缴 纳增值税的有（　 ） A.汽车的租赁　B.汽车的修理 C.房屋的修理　D.受托加工白酒 【答案】BD 【例题-多选题2-3】单位或个体经营者的下列业务，应视同销售征收增值税的有（　）。　　A.商场将购买的商品发给职工　　B.饭店将购进啤酒用于餐饮服务　　C.个体商店代销鲜奶 　　D.食品厂将购买的食品原料赠送他人 【答案】CD『答案解析』选项A将外购货物用于职工福利，属于不得抵扣进项税行为，而不是视同销售行为；选项B属于应当征收营业税的业务。 【例题-计算题2-4】某市一家电生产企业为增值税一般纳税人，12月份将自产家电移送职工活动中心（福利部门）一批，成本价20万元，市场销售价格23万元（不含税）。企业核算时按成本价格直接冲减了库存商品。计算该业务增值税销项税额。 『正确答案』应确认销项税额＝23×17%＝3.91（万元） 【例题-单选题2-5】下列各项中，属于增值税混合销售行为的是（　）。　　A.建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务　　B.装潢公司为客户包工包料装修房屋　　C.塑钢门窗销售商店在销售产品的同时又为客户提供安装服务　　D.电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机 『正确答案』C 【例题-分析题2-6】第一种情况：某公司生产销售防盗门，2012年5月销售给B公司取得不含税收入20000元，同时负责为其安装，取得不含税劳务收入6000元，该种情况属于增值税中的哪种行为？如何缴税？ 　　第二种情况：某公司生产销售防盗门，同时经营门的安装业务。2010年5月销售给B公司取得不含税收入20000元；2010年6月为C公司安装其自购的防盗门，取得不含税劳务收入6000元，该公司生产销售与安装业务能分开核算。该种情况属于增值税中的哪种行为？如何缴税？ 分析：第一种情况公司的销售和安装业务发生在同一项销售行为中；两项业务的款项只向B公司一家单位收取；公司属于从事货物生产的企业，因此对此项行为只征收一种税，即增值税。第二种情况公司的销售和安装业务发生在不同月份的两项销售行为，一种是销售货物行为，另一种是销售劳务行为；两项销售行为的款项是分别向B公司和C公司两家单位收取的；公司的这两项销售行为能分别核算，应分别增值税和营业税两种税。 【例题-单选题2-7】按照现行规定，下列各项中必须被认定为小规模纳税人的是（　）。　　A.年不含税销售额在60万元以上的从事货物生产的化工制造企业　　B.年不含税营业额100万元以上的汽车修理厂　　C.年不含税销售额为80万元以下，会计核算制度健全的从事货物零售的超市　　D.年不含税销售额为50万元以下，会计核算制度健全的从事货物生产的服装制造厂 『正确答案』C 【例题-单选题2-8】依照增值税的有关规定，销售下列货物，适用17%增值税税率的有（　）。　　A.粮店加工切面销售　 　B.食品店加工速冻水饺销售　　C.粮食加工厂加工玉米面销售　　 D.果园销售水果 『正确答案』B 【例题-多选题2-9】某企业于2010年1月将一辆自己使用过3年的设备（未抵扣增值税）,以10万元的价格售出,其正确的税务处理方法是（　）。　　A.按2%简易办法计算应纳增值税　 　B.按4%简易办法计算应纳增值税　　C.按4%简易办法减半计算应纳增值税　　D.应纳增值税为1 923元 『正确答案』CD。『答案解析』应纳增值税＝10÷（1＋4%）×4%×50%＝0.1923（万元）＝1 923（元）。 【例题-计算题2-10】某钢厂属于增值税一般纳税人，2012年3月销售钢材开出的增值税专用发票上注明价款400万元，税额85万元，销售钢材开具普通发票取得价税合计销售额23.4万元，另开具普通发票收取运输装卸费5.7万元，请计算该钢厂3月份增值税的销售额是多少。 销售额=400+（23.4+5.7）÷（1+17%）=400+24.87=424.87（万元） 【例题-计算题2-11】某机械厂2012年发生如下