第十二章收入循的实质性测试.pptVIP

收入循环的实质性测试 实质性测试与控制测试 审计风险模型 审计风险 重大错报风险 销售和收款的实质性测试 主要凭证和会计记录：五账四单三证二表一书一票。 “五账”：应收账款明细账、主营业务收入明细账、折扣与 折让明细账、现金日记账、银行存款日记账。 “四单”：顾客订货单、销售单、贷项通知单、顾客月末对账单。 “三证”：发运凭证、转账凭证、收款凭证。 “二表”：商品价目表、坏账审批表 “一书”：汇款通知书 “一票”：销售发票 销售与收款循环中的主要业务活动 制定销售计划 接受顾客订单 编制销售单 批准赊销 按销售单供货 按销售单装运货物 开票 记录销售业务 办理和记录现金、银行存款收入 办理和记录销货退回、销货折扣与折让 注销坏账 直接实施实质性程序的条件： 在确定了关键内部控制和内部控制中可能存在的薄弱环节，并且对被审计单位的控制风险做出评价后，注册会计师应当判断继续实施内部控制测试的成本是否会低于因此而减少对交易、账户余额的实质性测试所需的成本。如果： ①被审计单位的相关内部控制不存在； ②或被审计单位的相关内部控制尽管存在但未得到遵循； ③内部控制测试的工作量可能大于进行内部控制测试所减少的实质性测试的工作量。 则注册会计师不应再继续实施内部控制测试，而应