第7章 所得税与其他税类.pptVIP

第七章 所得税和其他税类 [主要内容] 本章主要研究所得税、财产税、资源税、行为税的特点，介绍我国目前开征的几种主要税种。 [重点和难点] 所得税、财产税、资源税、行为税的特点及意义。 [学时] 4学时 第一节 所得税类 一、所得税的概念、特点及课征方法 所得税是以个人和法人在一定时期的各种所得为征税对象的一种税制体系。 所得税的特点： 1．税基广泛，税负不易转嫁。 2．一般不存在重复征税，税负较公平。 3．计税和管理较复杂。 所得税的课征方法有三种： 1．估征法，由税务机关根据纳税人的各种外部标志，测定其所得，并据以征税。具体又分为三种：净值法、消费支出法、银行账户法。 2．源泉课征法(Deduction at source) 3．申报法 二、个人收入所得税(Personal Income Tax) （一）个人所得税的作用 1．为了增加财政收入。 2．有助于实现社会公平，缓和社会矛盾。 3.个人所得税具有自动稳定的功能。 （二）个人所得税的课征方式 1．分类所得税制，是将各种所得分为若干类别，对不同来源和性质的所得，课以各种不同的税率。分类所得税制一般采用比例税率，广泛采用源泉课征法，课征简便，节省征收费用。也可实行差别税率，能较好地体现横向公平；但分类所得税制一般不能采用累进税率，很难体现纵向公平。 2．综合所得税制，是将纳税义务人在一定期间内的各种所得综合起来，减去法定减免和扣除项目的数额，就其余额按累进税率征税。综合所得税制课税范围广，能体现“量能课税”的原则；但这种课征制课征手续较繁、征收费用多，且容易出现偷漏税。 3．分类综合所得税制，由分类所得税和综合所得税合并而成。这种类型的所得税，是按纳税人的各项有规则的连续所得先课以一定的比例税率。然后再综合纳税人全年各种所得额，如达到一定限度，再课以累进税率的综合所得税。对分类课征阶段已纳税款，可以冲抵综合课征的税款。 这种课征制既坚持了“按能课征”的负担原则，主张个人不同来源的收入要综合计算征收；又坚持对不同性质的收入要区别对待的原则，主张特定收入项目按特定的办法和税率课征。它综合了上述两种方法的优点，但仍具有计算征收比较麻烦的缺点。 （三）我国的个人收入所得税 纳税人：在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，和在中国境内无住所又不居住，或者居住不满一年的个人，从中国境内取得的所得征收的一种税。 征税对象及税率：工资、薪金(Payroll Tax)，适用5%—45%的九级超额累进税率；个体工商户的生产、经营所得、对企事业单位的承包经营所得，适用5%—35%的超额累进税率；劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得和经国务院、财政部确定征税的其他所得，适用20%的比例税率。 对稿酬减征30%，实际税率14%。对劳务收入特高的，实行加成征税，应纳税所得额超过2万至5万，加征5成，超过5万的，加征10成。 三、企业所得税(Corporate Income Tax) 企业所得税(CIT)是以企业为纳税义务人，将其生产经营的所得额作为课税对象的一种税收。它曾经是许多国家的主要收入来源。二战之后，随着个人所得税和社会保障税的发展，企业所得税的地位有所下降。 我国的企业所得税 纳税人：在中国境内的企业、事业单位和社会团体以及其他组织。 计算：全年应纳税额 = 全年应税所得额×33% 外商投资企业和外国企业按30%税率征收企业所得税，另按应纳税所得额征收3%的地方所得税。两项合计负担率33%。 四、社会保障税(Social Security Tax) 1．社会保障税的特点。社会保障税是一种目的税，其收入固定用于社会保障专门支出，这种专款专用性不同于其他所得课税。同时，社会保障税是一种累退税。 社会保障税的最大优点 1．?能为社会保障制度的实施提供资金来 2．有利于增加雇主和职工两方面的社会责任感。 其缺点是由于存在累退性，不符合税收公平原则。 第二节 财产税 一、财产税(Property Tax) 财产税是以纳税人拥有或支配的财产为课税对象的一种税。在各国的税收体系中，财产税一直是地方政府财政收入的主要来源。 财产税的优点： 1．财产课税是对社会财富的存量进行的课税。 2．财产税中的大多数税种都具有直接税的性质，税负一般难以转嫁。 3．财产税符合纳税能力的原则，具有收入分配的职能。 财产税的缺点： 1．在经济不够发达的时期，课征财产税在一定程度