《审计学c》第六章节审计计划、重要性跟审计风险.pptVIP

6.3.2评估重大错报风险 ⑴评估重大错报风险的审计程序 ①在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别 风险,并考虑各类交易、账户余额、列报。 ②将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域 相联系。 ③考虑识别的风险的重大性。 ④考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的 可能性。 ⑵可能表明存在重大错报风险的事项和情况 P131-132 ⑶特别风险 特别风险——与重大的非常规交易和判断事项有关 的、需要审计人员判断确定哪些识别 的风险是要特别考虑的重大错报风险。 ●非常规交易——是指由于金额或性质异常而不经 常发生的交易。 ①与重大的非常规交易相关的特别风险可能导致更高的重大错报风险的原因 A.管理层更多地介入会计处理； B.数据收集和处理涉及更多的人工成分； C.复杂的计算或会计处理方法； D.非常规交易的性质可能使被审计单位难以对由此产生 的特别风险实施有效控制。 ②与重大判断事项相关的特别风险可能导致更高的重大错报风险的原因 A.对涉及会计估计、收入确认等方面的会计原则 存在不同的理解。 B.所要求的判断可能是主观和复杂的、或需要对 未来事项作出假设。 ●特别风险很少受到日常控制的约束，如果管理层未对特别风险设计和实施控制，则审计人员应当认为被审单位内部控制存在重大缺陷。 6.3.3检查风险对实质性测试性质、时间和范围的影响 ●不论重大错报风险的评估结果如何,审计人员都应对各重要账户或交易类别进行实质性测试。 ●实质性测试的性质、时间和范围最终取决于根据重大错报风险水平所确定的可接受的检查风险。因此，检查风险影响实质性测试性质、时间和范围。 检查风险与实质性测试性质、时间和范围的关系 实质性测试可 接受的检查风险 性质 时间 范围 高 分析程序和 交易测试为主 期中审计为主 较小样本 较少证据 中 分析程序、交 易测试及余额 测试结合运用 期中审计、期末审计和期后审计结合运用 适中样本 适量证据 低 余额测试为主 期末审计和 期后审计为主 较大样本 较多证据 6.3.4检查风险与审计意见的类型 检查风险影响审计人员发表审计意见的类型。实质 性测试后,与某一重要账户或交易类别认定有关的 检查风险不能降至可接受水平, 应发表保留意见或 无法表示意见。 第6章 审计计划、重要性和审计风险 6.1 审计计划 6.1.1审计计划的作用 ⑴审计计划——是指审计人员为了完成各项审计业 务，达到预期的审计目标，在执行审 计程序之前编制的工作计划。P117 审计计划通常由审计项目负责人在审计工作开始时起草, 它仅是对审计工作的一种预先规划。 ⑵审计计划的作用 ①可使审计人员能够根据具体情况收集充分、适当的证据。 ②可以保持合理的审计成本,提高审计工作的效率和质量。 能够使相关审计人员了解审计工作的时间安排和应做的工作。 ③可以避免与被审计单位之间发生误解。 审计工作按计划进行，可以确保按时完成审计工作， 避免违约，还可以提高工作效率和信誉，节约成本。 6.1.2审计计划的内容及编制 ⑴审计计划的内容 审计计划工作包括对审计业务制定总体审计策略和 具体审计计划。 ①总体审计策略 A.总体审计策略——是对审计的预期范围和实施方 式所作的规划,用以确定审计的范围、时间 和方向,并指导具体审计计划。P118 B.总体审计策略的基本内容 P118 a.确定审计业务的特征; b.明确审计业务的报告目标; c.重要会计问题及重点审计领域; d.审计工作进度及时间、费用预算; e.审计小组组成及人员分工; f.审计重要性的确定及审计风险的评估; g.对专家、内部审计人员及其他审计人员工作的利用; h.其他有关内容。 ②具体审计计划 A.具体审计计划——是依据总体审计策略制定的, 对实施总体审计策略所需要的审计程序的性质、 时间和范围所作的详细规划与说明。P118-119 B.具体审计计划的内容 P119 a.审计目标; b.审计步骤; c.执行人及执行时间; d.审计工作底稿的索引号; e.其他有关内容。 ⑵审计计划的编制 ①审计计划由审计项目负责人编制。 ②审计计划形式多样,表格式、问卷式和文字叙述为很多审计机构采用。 ③时间预算是总体审计策略的重要内容。 时间预算——是就执行审计程序的每一步骤需要的 人员和工作时间所做的计划。P