风险导向审计案例例子--xling1119.pptVIP

经营分析案例 ABC公司曾是美国全球领先的塑料制品生产商，产品包括储藏罐和垃圾箱等。在90年代中期，该公司连续数年的年均增长率超过14%，且连续三年被“财富”杂志评选为“美国最受欢迎的企业”。 对ABC公司进行战略分析后发现，该公司对原油价格的波动非常敏感，因为塑料制品的一个重要原料是树脂，而树脂是通过原油炼制的。但ABC公司没有采取任何控制原材料风险的措施——既没有集中采购，也没有与供应商签订长期购买合同。而实际上，该公司是世界上最大的树脂消费商之一，以其采购规模，完全可以通过谈判获得很优惠的价格。但该公司没有利用集中采购所能赋予它的定价能力，而是在全球12个地方分别采购。当原油价格上涨时，它只能把增加的成本转嫁给客户。 经营分析案例 该公司也未能有效管理与最大客户沃尔玛的关系。沃尔玛拒绝接受价格上涨，并把ABC公司的产品放在靠里的货架上，而将ABC公司的低价竞争对手DEF公司的产品置于位置最好的货架上。 该公司另一个战略方面的问题是制定的增长目标太高——试图维持14%的年增长率。实现目标的困难给管理层形成巨大压力，而这一点对于内控环境十分不利。同时，它在欧洲的扩张也遭遇挫折。 经营分析案例 基于这些情况，审计师可作出合理的财务业绩预期：销售增长放缓、销售毛利收窄、利润降低、研发费用需要增加等。假如出现与预期不一致的情形，如这一年的销售毛利反而比去年增加等，审计师就要打个问号。 同时，审计师可能估计它会通过降低产品质量来降低成本，以达到业绩目标，这就需要对成本结构进行分析，看它有没有改变产品配方来压缩成本；如果它产量过大而销售又不利，它的库存应该会增加；还有资本结构方面，它在欧洲投资失败，这些资本是否作为坏账冲销掉；等等。 通过这样一步步的分析评估，审计师可以判断出该公司风险较高的领域。 审计准则的发展： 独立审计准则：1996年1月1日起执行； 执业准则：2007年1月1日起执行。 审计准则修正了审计流程，体现了风险导向审计的发展 审计风险准则 中国注册会计师审计准则第1101号—财务报表审计的目标和一般原则 中国注册会计师审计准则第1211号—了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险 中国注册会计师审计准则第1231号—针对评估的重大错报风险实施的审计程序 中国注册会计师审计准则第1301号—审计证据 审计风险准则核心要求 注册会计师在审计实务中切实贯彻风险导向审计理念，以重大错报风险的识别、评估和应对作为审计工作的主线。 审计风险模型 审计风险=重大错报风险*检查风险 审计风险准则之间的联系 中国注册会计师审计准则第1101号——财务报表审计的目标和一般原则：提升风险导向审计思想的地位，统领其他审计风险准则 中国注册会计师审计准则第1211号——了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险：解决重大错报风险的评估和识别问题 审计风险准则之间的联系 中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险实施的审计程序：解决如何应对评估的重大错报风险 中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据：拓展了审计证据的内涵，强调实施风险评估程序所获取的信息同样构成审计证据 审计风险准则对现行审计的影响 审计重心从以审计测试为中心到以风险评估为中心 风险评估重心由控制风险向综合风险转移 风险评估由直接评估变为间接评估 风险评估从零散走向结构化 风险评估以分析性复核为中心 会计师专业知识重心转移 审计风险准则运用中的问题 问题 我国企业内部控制比较薄弱 缺乏专门的审计理论和比较标准 缺乏综合素质高的注册会计师 分析性复核程序重视不够 信息库和辅助审计软件的建设速度滞缓 审计风险准则运用中的问题 解决办法 建立健全企业内控机制 建立完善的审计法律法规 提高审计人员执业综合能力 要加强对分析性复核的重视 大力开发审计程序软件 审计案例1 一、兴安岭股份有限公司的背景 兴安岭股份有限公司（以下简称兴安岭公司）成立于1994年，是一家经营光纤、光缆、电缆等信息、通讯及相关设备制造的民营企业，兴安岭公司于1997年公开发行A股并上市交易，上市以来兴安岭公司主营业务不断萎缩，公司在交通、房地产和实业投资等方面采取了业务多元化战略。 审计案例1 财务报表显示： 截至2006年12月31日 合并流动资产为180,000万元 流动负债为190,000万元 营运资金-70万元 合并经营活动产生的现金流出为6,600万元 2006年度合并净利润6,500万元 其中有6,300万元利润来自于其联营公司处置长期投资产生的 。 审计案例1 兴安岭公司于2003年7月收购了外