《非居民纳税享受税收协定待遇管理办法》解析.pptVIP

《非居民纳税人享受税收协定待遇管理办法》解析 宁波市国家税务局 2015年10月 内容提要 出台背景 与原《办法》的比较 生效日期 注意事项 出台背景 贯彻落实国务院取消非行政许可审批事项的精神 改进非居民纳税人享受协定待遇管理 与原《办法》的比较 （一）主要内容 （二）定义 （三）适用范围 （四）管理方式 （五）报送资料 （六）资料报送要求 （七）权利义务 （八）可享受未享受而多缴税款的处理 （一）主要内容 （二）定义 （三）适用范围 （四）管理方式 （五）报送资料 （六）资料报送要求 （七）权利义务 （八）可享受未享受而多缴税款的处理 生效日期 新《办法》自2015年11月1日起施行。 注意事项 非居民纳税人或扣缴义务人：在每次纳税申报或扣缴义务人在每次扣缴申报时，需在纳税申报表中申报非居民纳税人享受协定待遇情况。 税务机关：取消行政审批后，对非居民纳税人享受协定待遇的监管向事中和事后转移；将加强后续管理。 * 《国家税务总局关于发布〈非居民纳税人享受税收协定待遇管理办法〉的公告》（国家税务总局2015年第60号）（以下简称“新《办法》”） 第六章 附则 　 第五章 法律责任 　 第四章 后续管理 第四章 附则 第三章 审批与执行 第三章 税务机关后续管理 第二章 审批申请和备案报告 第二章 协定适用和纳税申报 第一章 总则 第一章 总则 ◆共分六章： ◆共分四章 主要 内容 原《办法》 新《办法》 项目 ◆税收协定待遇是指按照税收协定可以减轻或者免除按照国内税收法律规定应该履行的纳税义务。 ◆协定待遇，是指按照税收协定或国际运输协定可以减轻或者免除按照国内税收法律规定应当履行的企业所得税、个人所得税纳税义务。 定义 原《办法》 新《办法》 项目 互免国际运输收入税收协议或换函 汽车运输协定税收条款 海运协定税收条款 航空协定税收条款 ◆国际运输协定 ◆除国际运输条款之外的税收协定相关条款 　 　 　 　 　 ◆包括国际运输条款在内的税收协定相关条款 适用 范围 原《办法》 新《办法》 项目 其他税收协定条款 税收协定非独立个人劳务条款 税收协定独立个人劳务条款 税收协定常设机构以及营业利润条款 ◆对非居民享受以下税收协定条款待遇进行备案： ◆源泉扣缴和指定扣缴的：非居民纳税人自行判断能否享受协定待遇，主动向扣缴义务人提出，并向扣缴义务人提供相关报告表和资料 税收协定财产收益条款 税收协定特许权使用费条款 税收协定利息条款 税收协定股息条款 ◆自行申报的：非居民纳税人自行判断能否享受协定待遇，并向主管税务机关报送相关报告表和资料 ◆对非居民享受以下税收协定条款待遇进行审批： ◆取消审批 管理 方式 原《办法》 新《办法》 项目 （4）非居民纳税人自行提供的其他资料 （3）其他税收规范性文件规定的资料 （2）与取得相关所得有关的权属证明资料 （1）税收居民身份证明 ◆核心证明与资料 ◆按审批和备案分别报送不同的资料 　 　 　 　 　 ◆信息报告表（分两种） 报送 资料 原《办法》 新《办法》 项目 ◆享受协定财产收益、演艺人员和运动员、其他所得条款待遇的：在每次纳税申报或扣缴申报时报送。 ◆享受协定常设机构和营业利润、国际运输、股息、利息、特许权使用费、退休金条款待遇的，或享受国际运输协定待遇的：首次纳税申报或扣缴申报时报送；条件且所报信息未发生变化的，可在报送相关报告表和资料之日所属年度起的三个公历年度内免于重复报送。 ◆申请享受税收协定审批类待遇时，非居民可免予提交已经向主管税务机关提交的资料。 　 　 ◆享受协定独立个人劳务、非独立个人劳务、政府服务、教师和研究人员、学生条款待遇的：首次纳税申报或扣缴申报时报送；条件且所报信息未发生变化的，免于向同一主管税务机关重复报送。 资料 报送 要求 原《办法》 新《办法》 项目 　 ◆扣缴义务人：对取得非居民纳税人的报告表及资料并转交主管税务机关负有责任。 ◆非居民需要享受税收协定待遇的，按规定办理审批或备案手续。 ◆非居民纳税人：自行判断是否符合享受协定待遇条件，对是否符合条件负有举证责任，并对填报及报送资料负有责任。 权利 义务 原《办法》 新《办法》 项目 ◆主管税务机关接到退还申请之日起30日内查实，符合条件的办理退还手续。 　 ◆可自结算缴纳多缴税款之日起三年内向主管税务机关提出追补享受税收协定待遇的申请。 ◆可在税收征管法规定期限内向主管税务机关要求退还，提交报告表、资料和情况说明。 可享受 未享受 而多缴 税款的 处理 原《办法》 新《办法》 项目