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中央企业内部控制工作推进问题的研究 　　[摘 要]市场经济的本质是风险经济。全球化背景下，经济系统的风险因素，以及这些因素之间相互作用机制日趋复杂，管理难度越来越高。能否有效进行内部控制，提升企业的抗风险能力，逐步成为影响企业核心生产力、决定企业竞争力的关键因素之一。笔者基于对我国中央企业内部控制实施现状的研究，重点梳理内部控制推进过程中存在的问题，并提出相应的优化建议。 　　[关键词]内部控制；央企；推进；风险评估 　　doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2015.14.036 　　[中图分类号]F239.45 [文献标识码]A [文章编号]1673-0194（2015）14-00-02 　　中央企业（以下简称“央企”）是我国国民经济的重要支柱之一，央企的发展对社会主义市场经济的建设和社会主义制度的巩固有极为重要的战略意义。随着国际竞争的加剧，经济全球化趋势不断推进，企业的组织结构、管理方式亦在随形势而改变，加强企业内部控制已成为企业适应经济全球化形势下提升管理、促进发展的重要保证之一。 　　1 我国中央企业内部控制推进现状 　　2006年，国资委发布《中央企业全面风险管理指引》，2008年，五部委联合发布《企业内部控制基本规范》，并于2010年发布《企业内部控制基本规范配套指引》。这些监管政策的出台，构成了国内企业开展内部控制工作的基本框架。在此基础上，国资委同财政部于2012年下发《关于加快构建中央企业内部控制体系有关事项的通知》，进一步明确了央企开展内部控制相关工作的具体要求，极大地促进了央企内部控制工作的发展。 　　经过近几年的实践，内部控制的理念和方法逐步被越来越多的国内企业理解和使用，尤其是央企，作为执行国家政策和监管要求的排头兵，与其他非央企上市公司一起，成为内部控制理念在企业的最快实践者，为我国企业内部控制的推进积累了一定经验。对于央企自身而言，随着内部控制体系的不断建立健全，以及有节奏地推进内部控制评价工作，各大央企也逐渐感受到内部控制工作的“乐趣”和“价值”，企业治理结构逐渐完善，基础管理水平不断提升，风险管理意识与能力有所加强，内部控制的效率及效益逐渐显现。 　　然而在看到内部控制工作在央企取得一定成效的同时，也要正视其存在的问题。目前，各大央企内部控制推进工作进度参差不齐，总体呈现出“起步早、推进慢、推进效率和效益偏低”的特点。在很多央企单位，企业内部控制工作的推进更多是基于外部合规要求，其自发意识和内在积极性不足，加上员工对“规则约束”的天然排斥，导致很多央企的内部控制工作虽然起步很早，但进程缓慢。同时，由于央企内部控制理论研究尚不成熟，实践经验积累还不够，导致企业既过于依靠外脑，但同时又不得不投入很多资源参与内部控制合规建设，内部控制工作的推进效率和效益不尽如人意。 　　2 中央企业内部控制存在问题分析 　　内部环境、控制活动、风险评估、信息与沟通和内部监督是内部控制的五要素，也是内部控制体系的构成主体。笔者尝试从五要素层面分析央企的内部控制问题。 　　2.1 控制环境待优化 　　良好的内部控制环境是有效推进内部控制体系建设和运行的基础。但目前，很多央企因为特殊的产权结构导致治理结构不健全或流于形式，所有者和经营者之间的权责利不平衡，导致内部制衡因素缺乏或不足。同时，尚未形成良好的内部控制氛围。有些央企的风险意识仍非常缺乏，管理层对内部控制的重视程度不够，参与力度不足，导致企业内部控制体系难以有效建立和实施。 　　2.2 风险评估机制不健全，未实现风险闭环管理 　　完整的企业风险评估工作应该包括：风险识别、风险评价、风险应对和持续监督4个层面。但目前，很多央企开展风险评估工作起始于国资委对央企每年报送《全面风险管理报告》的要求，不少央企的风险评估工作仅限于报告层面，未实现风险的闭环和落地。有的央企还呈现出风险辨识不详实、风险评价不扎实、风险报告不真实、风险应对不落实以及风险监督缺失的状况，风险管理机制严重不健全。 　　追溯原因，一方面是因为意识不到位，同时又缺乏适当的风险评估方法与工具，再加上风险应对能力的不足，最终呈现出“不想做、没办法做、不知道怎么做”的状况。 　　2.3 控制制度不健全，执行不严格 　　控制制度是企业的内部法律，是企业经营活动正常运行的基本保障。近年来，各央企在政府监管要求下逐步建立、健全内部控制体系。但截止目前，内部控制制度不健全问题仍普遍存在，并成为央企内部控制报告对外披露的最主要问题。比如制度缺失，公司员工凭“经验”工作；制度与制度交叉、重叠、冲突，执行困难；制度内容规定不合理，使用者无法执行；制度宣贯不到位，员工难以形成统一理解，执行情况各异；流程不明确、不完整、不清晰以及低效率等，以致内部控制的设计有效