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中央企业采购内部控制的设计的要点概述 　　摘要:在国资委提出加快构建中央企业内部控制体系的大背景下，论文作者作为本单位内部控制体系建设工作的参与者，两年来，对本单位及其他中央企业的采购内部控制进行了重点研究，详细论述了采购过程中调研、比价、签约和验收等四个采购环节内部控制的设计要点，提出了加强中央企业采购内部控制的思路与方法。 　　关键词:内部控制集中采购比价 　　 　　一、问题的提出 　　2012年5月10日，国资委、财政部发布了《关于加快构建中央企业内部控制体系有关事项的通知》（国资发评价【2012】68号），中央企业加快了内部控制体系建设的步伐。其中，采购领域的内部控制无疑是中央企业内部控制体系建设的一个重要组成部分。 　　近年来，我国中央企业采购人员职务犯罪呈逐年上升趋势，多数是由于在采购过程中索取、收受回扣。采购人员的职务犯罪往往导致采购价格虚高，造成国有资产的大量流失，严重影响企业的经济效益。比如：一个中央企业采购部门的负责人曾花费企业178万元采购一批物资，从中得到了几十万元的回扣。当他案发后，经过评估这批物资仅价值十几万元。那么，中央企业采购内部控制的主要问题在哪里？ 　　二、中央企业采购内部控制存在的问题 　　从微观的角度，我国虽然也存在一些采购内部控制完善、管理水平较高的中央企业，但是毋庸讳言，目前多数中央企业采购内部控制不完善，运作不规范。主要表现在： 　　(1)采购权分散，企业内部很多部门均有大小不等的采购权。 　　(2)各部门采购各自为政，包办采购全过程。 　　(3)采购决策（包括供应商的选择、采购价格的确定等）随意性大，暗箱操作，缺乏刚性制约。 　　(4)对采购行为缺乏有效监督。 　　三、科学设计采购内部控制的必要性 　　为了规范中央企业的采购行为，阻塞采购过程中的漏洞，以降低采购成本，提高经济效益，防止职务犯罪的发生，同时挽救一批从事采购工作的干部职工，就必须对采购内部控制进行科学设计。 　　那么，如何设计中央企业采购内部控制，有效避免国有资产的流失呢？ 　　四、中央企业采购内部控制的设计思路 　　采购的重点在于采购决策，即如何确定从哪一家供应商采购，以什么价格采购。科学的采购决策应避免采购决策权过分集中、随意性大、透明度低、缺乏有效制约等问题。 　　按照市场营销学理论对企业购买行为的分析，参与企业购买决策过程的人员有五种：使用者、影响者、采购者、决定者、信息控制者。因此，应明确以上人员在采购过程中的职责、作用及相互关系，使他们能各司其职、相互制约。这样，就能够避免采购决策权集中于个别人手中。 　　对采购决策过程要通过比价的过程来实现。比价的原理就是采购者通过一定的方式使潜在供应商展开市场竞争。在市场竞争过程中，潜在供应商会倾向于向采购者展示质量更好的商品、提出更加优惠的价格以赢得采购合同。采购者通过比价，选择质量满足要求、价格合理的商品。对比价过程要制定刚性程序，减少采购决策的随意性。在这样的思路下，理顺采购程序，建立完善采购管理内控制度，同时还要建立采购监督内控制度，对采购程序进行监督，对采购结果进行评价。 　　从理论上讲，如果通过改进采购管理内控制度，供应商的选择更加科学，采购价格更加合理，避免了采购价格虚高，供应商没有了超额利润，也就缺少了回扣、贿赂的动力和经济来源。发生在采购过程中的种种问题也就迎刃而解了。 　　五、建立全新的采购制度―集中采购 　　(一)集中采购的设计思想 　　集中采购首先要将分散的采购权（尤其是批量采购权）适当集中，由统一的采购部门按照统一的采购制度、操作规范实施采购行为。 　　为了避免采购决策权集中于个别人手中，减少决策的随意性导致不正当行为的发生，要将集中采购按照采购过程分解为调研、比价、签约、验收四个环节。每个与采购相关的人员只能参加其中一个或几个环节（但不能参加所有环节）的工作，以形成采购人员岗位适度分离，相互牵制的局面。简单地说，就是任何人在采购过程中都不能拥有绝对的权力。 　　(二)集中采购四个环节内部控制要点概述 　　1、调研 　　调研就是要了解采购商品的市场行情，以便选择潜在供应商。应按商品类别建立合格供方名录制度。该环节的内部控制要点如下： 　　(1)由使用部门的技术人员、采购部门及相关部门人员分别对潜在的供应商进行充分调研，写出调研报告。 　　(2)要明确合格供应商的标准。 　　(3)由采购部门整合各方调研信息，根据标准确定合格的潜在供应商，建立合格供方名录，并实行动态管理。 　　(4)合格供方名录中要有足够多的潜在供应商。潜在供应商的数量应足以反映货源市场的整体情况，并满足比价的需要。 　　(5)除有保密要求的商品外，合格供方名录应适当公开，即在与该商品采购相关的部门范围内公开。