固定资产折旧摊销税务处理.pptVIP

　　　固定资产折旧摊销的税务处理 一、固定资产的概念 《企业会计准则第4号—固定资产》规定，“固定资产，是指同时具有下列特征的有形资产：（一）为生产商品，提供劳务，出租或者经营管理而持有的；（二）使用寿命超过一个会计年度。” 《企业所得税法实施条例》第五十七条规定：“固定资产，是指企业生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他生产经营活动有关的设备、器具、工具等。” 二、固定资产的计税基础 改建，通常是指提升房屋功能、改变房屋结构或者增加建筑面积。 《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（2011年34号）第四条规定：“企业对房屋、建筑物固定资产在未足额提取折旧前进行改扩建的，如属于推倒重置的，该资产原值提取折旧后的净值，应并入重置后的固定资产计税成本，并在该固定资产投入使用后的次月起，按照税法规定的折旧年限，一并计提折旧；如属于提升功能，增加面积的，该固定资产的改扩建支出，并入该固定资产计税基础，并从改扩建完工投入使用后的次月起，重新按税法规定的该固定资产折旧年限计提折旧，如该该扩建后固定资产尚可使用年限低于税法规定的最低年限，可以按尚可使用的年限计提折旧。 也就是说，对于改建的固定资产，改建后的原值和计税基础，按照改建前的净值和改建过程中发生的改建支出的合计金额确认，同时按照未来使