建筑业营改增涉税难题处理及对策—问题讲义.pptVIP

专用发票的开具 商业零售企业只能对购货方为一般纳税人的单位开具增值税专用发票，索取专用发票的购货方必须持盖有一般纳税人戳记的税务登记证（副本），未提供证件的，商业零售企业一律不得开具专用发票。 专用发票的开具 增值税专用发票的开具范围受两个方面因素限制： 其一，销售项目是否能够开具专用发票； 其二，购货方是否能够使用专用发票抵扣税款。 专用发票的开具 销售项目的限定：销售报关出口的货物、在境外销售应税劳务；销售免税项目（国有粮食购销企业销售粮食除外）；提供非应税劳务（应当征收增值税的除外）、转让无形资产或销售不动产; 专用发票的开具 ?购货方的限定：购货方是最终消费者；向 非增值税一般纳税人捐赠货物；商业零售 企业向非增值税一般纳税人销售货物。 专用发票的开具 增值税小规模纳税人需要开具专用发票的， 可向主管税务机关申请代开。销售免税货 物不得开具专用发票，法律、法规及国家 税务总局另有规定的除外。 专用发票的开具 增值税纳税义务发生时间如下: 销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项 或者取得索取销售款项凭据的当天；先开 具发票的，为开具发票的当天。 专用发票的开具 ?按销售结算方式的不同，具体为： (1)采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天； (2)采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天；