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上市公司社会的责任的报告规制制度演进及合规分析 　　摘要：社会责任报告在我国经历了倡导、鼓励和推进强制性披露等阶段，目前强制性披露和自愿性披露并存。如何进一步完善社会责任报告披露制度、强化上市公司对社会责任的履行，正成为利益相关者和社会责任报告披露监管者关注的焦点。笔者在系统梳理了我国社会责任报告披露制度背景的基础上，界定了社会责任报告强制性披露和自愿性披露的范畴、趋势以及合规现状，对沪深两市在强制性披露要求上存在的较大差异进行分析，发现沪深两市的差异主要体现在行业和公司治理特征方面。同时，笔者也明确地指出了我国社会责任报告披露监管的发展方向和政策建议，以及需要进一步研究政策导向背后驱动企业社会责任报告披露行为的因素。 　　关键词：上市公司；社会责任报告；强制性披露；自愿性披露 　　中图分类号：F0629文献标识码：A文章编号：1000176X（2016 　　一、引言 　　近几年来，我国上市公司社会责任报告 企业社会责任（Corporate Social Responsibility，简称CSR）的信息披露有多种形式，目前通行的CSR信息披露形式是通过单独的企业社会责任报告（即CSR报告），为了行文方便，在后文中企业社会责任报告和CSR报告适时交替使用。收稿日期 　　基金项目：全国会计领军（后备）人才（学术类）培养项目；东北财经大学校级科研项目“我国企业社会责任报告信息质量及信息价值研究”（DUFE2015Y19） 　　作者简介：刘媛媛（1974-），女，辽宁庄河人，副教授，博士，主要从事财务与会计理论、IT内部控制与管理控制方面的研究。Email：ax_yy @126com受到了各方的关注，正逐步从自愿性披露向强制性披露过渡。世界银行在《2013年世界银行报告》中指出，我国侧重于经济的高速发展，而忽视了对于环境等的破坏，为此付出了巨大的代价，社会要求企业履行社会责任且披露其信息的呼声不断高涨。从监管方来看，无论是证监会，还是证券交易所，均从不同的制度规范层面提出了披露CSR报告的要求。Helen等[1]也从不同的角度，运用规范研究、实证研究等方法，探讨了CSR报告披露动机、内容、影响因素和鉴证活动。随着信息披露监管制度的演进和上市公司合规意识的提高，越来越多的上市公司已把CSR报告纳入常规性的信息披露实践。但是，也不难看到，无论从披露质量、范畴与内容、有效性等方面，均有待于进一步完善。基于此，笔者在回顾了我国CSR报告披露制度发展历程的基础上，结合我国CSR报告的制度背景，重点考察上交所和深交所强制性披露要求下我国企业CSR报告现状，这有助于进一步发现问题与提供研究线索，并发现制度层面尚待完善的部分。 　　在已有的文献中，沈洪涛和金婷婷 [2]、宋献中和李诗田 [3]对我国CSR报告现状进行了相应的统计分析，但是由于受到研究所处的年代较早、研究样本时间跨度较短或锁定某几个行业以及数据的可得性等方面原因的限制，还需要在其基础上做深入的研究。特别是，CSR报告在我国经历了倡导、鼓励和推进强制性披露阶段，目前强制性披露和自愿性披露并存，如何进一步完善CSR报告披露制度、强化上市公司对社会责任的履行，正成为利益相关者和CSR报告披露监管者关注的焦点。我国正处于CSR报告规制制度如何引导企业有效履行社会责任的关键档期，也是学术界深入探讨CSR报告披露制度的尚好研究窗口。 　　不同于以往的研究，本文的研究工作主要体现在以下三个方面：第一，系统性地梳理了我国CSR报告披露制度规范的发展历程，厘清了强制性披露与自愿性披露的样本范围；第二，对研究样本的选取和研究内容的分类与改进，有助于摸清上市公司CSR报告的合规现状；第三，通过明确把握企业CSR报告披露行为背后的制度基础，为后续研究提供逻辑框架。 　　二、我国企业社会责任报告披露制度规范的发展历程 　　我国政府对推动企业社会责任报告披露具有重要的影响力。有关我国CSR报告披露制度规范的发布与实施主要经过了以下三个阶段： 　　1倡导、鼓励披露企业社会责任报告阶段 　　我国第一次在政策层面提出企业社会责任是在2002年1月，证监会和国家经贸委联合颁布了《上市公司治理准则》，在其“利益相关者”部分提出“上市公司在保持公司持续发展、实现股东利益最大化的同时，应关注所在社区的福利、环境保护、公益事业等问题，重视公司的社会责任”。 　　我国最早提及上市公司履行社会责任的信息披露是在2006年，深圳证券交易所（后文简称“深交所”）发布了《深圳证券交易所上市公司社会责任指引》。《指引》提出“为落实科学发展观，构建和谐社会，推进经济社会可持续发展，倡导上市公司积极承担社会责任”，明确指出“上市公司社会责任是指上市公司对国家和社会的全面发展、自然