国有商业银行内部审计质量控制制度的构想.doc

国有商业银行内部审计质量控制制度的构想 内容摘要：构建垂直管理体系，强化审计监督职能是当前国有商业银行依法合规、稳健经营，有效防范金融风险，加强和完善内部控制制度建设必然途径。要充分发挥国有商业银行内部审计职能，提高内部审计效率，必需建立和完善内部审计的质量控制体系。 目录： 一、国有商业银行内部审计质量控制的涵义 二、国内外商业银行内部审计质量控制制度的概况 三、国有商业银行内部审计质量控制的主要内容 （一）目标控制。 （二）制度控制。 （三）过程控制。 （四）机制控制。 （五）人力资源控制。 四、国有商业银行内部审计质量控制制度的构想 (一)内部审计计划制度。 (二)内部审计项目质量控制制度。 (三)内部审计项目会审制度。 (四)内部审计质量评价制度。 (五)内部审计责任管理制度。 (六)内部审计风险管理和控制制度。 (七)内部审计行业自律制度。 (八) 内部审计后续检查制度。 (九)建立国有商业银行的内部审计与银行监管当局的联系制度。摘要： 关键词：国有商业银行；内部审计质量控制；构想 参考文献： 国际内部审计师协会：《内部审计实务》 中国内部审计师协会：《内部审计基本准则》 单志华：《商业银行内部审计实务问答》，湖南人民出版社，2002年10月 杨家才、阙方平、秦汉锋：《银行监管通论》，华中科技大学出版社，2006年7月。 商业银行内部审计是一种独立、客观公正的并能提出指导性建议的内部经济监督行为。长期以来，国有商业银行内部审计在评价和监督银行内控机制的有效运转，保障银行各项经营的合法、稳健、理性方面起到不可替代的作用。随着改革的深入，国有商业银行内部审计职能逐步上收至省分行乃至总行，内部监督层次不断提高，倍受业界的关注。要充分发挥内部审计的职能作用，提高监管效率，当务之急是要建立和完善内部审计的质量控制体系。本文试从国有商业银行内部审计质量的控制制度作一些探讨。 一、国有商业银行内部审计质量控制的涵义 国有商业银行内部审计质量控制是指国有商业银行为实现内部审计质量目标，规范审计行为，明确审计责任，确保审计质量符合规定的行业质量标准，使审计工作具有约束力的过程控制和管理。它包括控制制度、控制程序、审计事项实施的过程控制等。 国有商业银行内部审计质量控制制度从总体上讲是一种管理手段和自律行为，它包括全面质量控制制度和项目质量控制制度。全面质量控制制度是为保证每个内部审计项目按照审计准则的要求进行制定规章制度，主要内容包括：内部审计的法规环境和组织保障体系、质量控制的内容和办法、违规行为的责任追究、审计人员专业资格。项目审计质量控制制度是为某一具体内部审计项目按已拟定的审计计划和内部审计准则进行并保证质量而制定的控制程序或操作办法，主要内容包括：审计方案、审计证据、审计工作日记和工作底稿、审计报告的内容与审核、项目的监督与考评等。 二、国内外商业银行内部审计质量控制制度的概况 目前西方许多发达国家内部审计质量控制主要是采取在内部审计法律体系下营造行业大监管格局的模式，即国家形成宏观的法律政策环境，行业增强自我约束力。如英、美银行业务，就是在国家有关内部审计法律法规的约束和指导下，形成的行业监管质量标准的控制办法，质量约束主要体现在现在法律制度和行业自律规范两方面，商业银行内部审计质量控制制度非常健全。 长期以来由于受到管理体制、法律法规等诸多因素的影响，我国商业银行内部审计与其他行业一样，一直没有健全有效的法律法规作保障。目前只有国家审计署颁布的《审计署关于内部审计工作的规定》、中国内部审计协会颁布的《内部审计基本准则》、《内部审计人员职业道德规范》等，法律层次明显偏低。没有统一的内部审计质量控制办法，内部审计质量的管理、控制和监督有待进一步充实和完善从营造良好的内部监督环境角度出发，当务之急是要制定完善国有商业银行内部审计质量的管理和控制制度。 三、国有国有商业银行内部审计质量控制的主要内容 内部审计质量控制体系是一系列质量控制政策和措施的总和，它包括目标控制、制度控制、过程控制、机制控制和人力资源控制等几个方面。具体内容如下： （一）目标控制。审计质量的目标控制取决于内部审计的职能定位。国有商业银行内部审计的职能是监督、评价和建设职能，内部审计担负着促进国有商业银行建立有效的内部控制，监督审计对象合法合规经营，揭示和纠正经营管理中的违规违章行为，督促审计发现问题的整改落实，提出改进经营管理的审计建议等任务。因此，国有商业银行内部审计质量控制的最主要目标是充分行使审计职能，发挥审计工作的有效性。在这一目标指引下，审计部门和人员在实际工作中，要准确把握和界定审计职责，认真行使审计监督的权力，提高审计工作的有效性和权威性。 （二）制度控制。制度控制是指建立和完善审计制度体系，使审计机构和人员在审计过程中有章可依，照章行事。审