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企业税收优惠的应用的探讨 　　【摘 要】税收优惠政策是国家调控经济的重要手段，享受税收优惠于企业而言意义重大。通过享受税收优惠，企业可以增加利润，提高内部财务管理能力和财务管理人员的素质，还可以加强与税务部门的沟通协调能力。目前，税收优惠政策在实际执行时还存在着区域差异大、执行力度不够、征管随意性强和透明度不够等问题，导致其很难发挥应有的作用。本文对这些问题进行了系统的分析并有针对性的提出了解决措施，以期能完善我国的税收优惠政策，发挥其应有的作用。 　　【关键词】税收优惠；纳税人；税收法律 　　一、企业税收优惠的含义及种类 　　税收是以实现国家公共财政职能为目的，基于法律规定，由政府专门机构向居民或非居民就其财产或特定行为实施的强制性的、无偿性的金钱或实物课征。是国家主要的财政收入来源，也是国家宏观调控的主要手段。 　　税收优惠是国家税制的一个组成部分，是政府为了配合国家一定时期的政治、经济和社会发展总目标而在法定的范围内，对纳税人实行的激励和照顾措施，以减轻某些纳税人的税收负担，是国家利用税收调节经济的主要手段。 　　通过税收优惠政策，可以直接或间接地影响纳税人的经济行为，使资本朝着税率低的方向流动。从而达到扶持某些特殊地区、行业、企业和产品的发展，引导投资方向和刺激国民经济增长的目的。 　　目前，我国的税收优惠政策主要有减免税、税率差异、税收扣除、税收抵免、优惠退税和亏损抵补六种。 　　二、税收优惠应用的重要意义 　　1.应用税收优惠能减轻企业税收负担，增加利润 　　税收优惠对于企业而言最直接的意义就是降低了企业的税收负担。企业在生产经营过程中要缴纳各种税，这些税在利润表中表现为企业的各项成本和费用，会直接冲减当期的利润。税收优惠通过降低企业的税收负担，减少其成本费用，增加其利润。利润是企业资产的自身增长，其反映了企业资产的获利能力。在资产不变的情况下，利润的增加，说明企业资产的获利能力得到了增强。这有利于提高企业的竞争力，促进企业未来的发展。 　　2.应用税收优惠能提高公司的财务管理能力和财务人员的职业素质 　　公司要获得税收优惠，其内部财务管理人员需要深入研究国家的税收优惠政策，进行合理的税收筹划，同时还要求其能及时关注最新的税收优惠政策动向，并能根据这些政策及时作出反应，以充分利用国家的税收优惠政策，实习公司利益最大化。这些都需要财务管理人员有较高的政策理解力和政策敏感性，对公司的财务管理能力和财务人员的职业素质都是一项挑战。 　　3.应用税收优惠能促进公司与税务部门的沟通协调 　　公司在利用税收优惠时，除了要深入理解国家的税收优惠政策，还需与税务部门进行沟通，以确保所采取的税收筹划在税收优惠范围之内，防止出现因政策理解不当而不能享受税收优惠的情况。同时，公司在享受税收优惠时，需要获得税务部门审批认可，未经税务部门审批通过，公司不得享受相应的税收优惠。这就需要公司与税务部门做好沟通，以确定其符合享受税收优惠的条件。所以，公司在争取税收优惠的过程中也提高了其与税务部门沟通协调的能力。公司在日常生产经营活动中与税务部门联系密切，提高此能力对减少两者的矛盾冲突，更好地享受税务部门的服务而言意义重大。 　　三、税收优惠政策实际执行时存在的问题 　　1.行业税收优惠政策执行时区域差异大 　　全国各地在贯彻执行行业税收优惠政策时，会存在不同程度的差异，影响了税收的公平性。以环境保护水治理行业为例，其税收优惠政策较多，有免征增值税、所得税三免三减半、资源综合利用收入减计10%等政策。增值税免征较为公平，基本上大部分企业均可享受，但也存在少量地方企业因地方政府在合同中强行约定，而被迫缴纳营业税的情况。而对于所得税三免三减半优惠政策，因规定不够细致，导致全国各地在实际执行时差异比较大。比如有些地方政府就规定只有自行建造的污水处理厂可以享受此政策，从政府或他人处购买的则不可享受。至于资源综合利用收入减计10%，很多地方府根本就不承认，导致实际上能享受到这一优惠政策的企业寥寥无几。行业税收优惠政策在各地执行不一致，虽然短期内，执行力度小的地方政府会因减少优惠政策而增加财政收入，但从长期来看，却会削弱当地的投资吸引力，这将拉大地区间经济发展差距，不利于公平竞争。 　　2.税收优惠政策实际执行力度不够 　　税收优惠政策制订的初衷是减轻企业的税收负担，提高企业的积极性，但在实际执行时，却很难达到预期的效果。如我国针对污水处理行业的所得税“三免三减半”优惠政策，规定污水处理企业在取得第一笔生产经营收入所属的纳税年度起便可享受该项优惠，但如果企业是从12月开始取得收入，那么其实际上第一年只享受了一个月的税收优惠待遇。此外，刚开始运行的污水处理企业由于生产经营不稳定，前期投入成本大，前三年基本处于亏损或微利状态