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企业预算编制松弛的研究综述 　　摘要：有关企业预算松驰问题国内外学者进行了大量的研究，笔者试图通过一个文献综述，将有关企业预算松驰研究的一些代表性理论做一个较为系统的归纳，以期起到抛砖引玉的作用。 　　关键词：企业预算 编制松弛 研究综述 　　一、预算松弛的含义 　　最早对预算松弛进行研究的是Cyert和March，他们认为预算松弛产生的路径是源于谈判。Schiff和Lewin（1970）的研究发现如果组织中下级成员的绩效或薪酬会因为超出完成自己制定的预算目标而更高时，那么他会尽可能的参与到预算编制的过程中去，并且利用自己掌握更加丰富的专业知识和相关信息的优势，将预算目标制定在自己的实际水平之下，从而期望获得多的报酬。Merchant（1985）在其研究中将预算松弛界定为在配置资源时，完成某项任务索要预算资源超过其真实需要部分的差额。Nouri 和Dunk （1998）综合了以上学者的相关研究，将预算松弛定义为针对组织制定的预算任务去有意低估收益而高估任务完成所需的成本。 　　Chow、Cooper和Waller（1988）在其研究中将预算松弛分为两种情况预算编制松弛和预算执行松弛。预算编制松弛是指在预算编制过程中下级有意低估预算任务完成的收益而高估预算任务所需要的成本。而预算执行松弛分为两种情况：一种是指当能够按时完成预算时，为了防止棘轮效应，即防止下一期因为本期