信息技术的环境下企业内部控制探析.docVIP

信息技术的环境下企业内部控制探析 　　【摘要】会计电算化是现代化大生产和新技术革命的必然产物，与传统会计相比，会计电算化具有更加广泛的核算内容。会计电算化信息系统在企业的广泛建立大大提高了会计工作绩效和质量，但同时由于电算化环境的特殊性，也使得会计信息系统面临新的风险，建立适合会计电算化系统的内部控制制度就显得尤为重要。在会计电算化中，内部控制由人工控制变为人和计算机共同控制，原有的内部控制已无法适应会计电算化信息系统的要求。计算机引入会计信息系统后，内部控制本身呈现出新的特征，内部控制技术在系统管理和审计中的重要性大大提高。企业在建立会计电算化系统后，会计业务处理程序和工作组织发生了很大的变化，给企业的内部控制带来了许多前所未有的问题。文章在信息技术环境下提出企业内部控制策略探析。 　　【关键词】会计电算化；内部控制；会计信息系统 　　中图分类号：F23 文献标识码：A 文章编号：1006-0278（2013）01-017-02 　　一、会计电算化系统内部控制的发展 　　（一）计算机的使用改变了企业会计核算的环境 　　企业使用计算机处理会计和财务数据后，企业会计核算的环境发生了变化，会计部门的组成人员从原来由财务、会计专业人员组成，转变为由财务、会计专业人员和计算机数据处理系统的管理人员及计算机专家组成。 　　（二）会计电算化系统改变了会计凭证的形式 　　原来书面形式的各类会计凭证转变为以文件、记录形式储存在磁性介质上，因此，电算化会计系统的内部控制与手工会计系统的内部控制制度有着很大的不同，控制的重点由对人的控制转变为对人、机控制，控制的程序应与计算机处理程序相一致。 　　（三）计算机的使用增加了控制舞弊、犯罪的难度 　　计算机犯罪具有很大的隐蔽性和危害性，发现计算机舞弊和犯罪的难度较之手工会计系统更大，计算机舞弊和犯罪造成的危害和损失可能比手工会计系统更大。 　　（四）内部控制的范围变化 　　由于系统建立和运行的复杂性，内部控制的范围相应扩大，包含了传统手工系统所没有的控制，如网络系统安全的控制、系统权限的控制、修改程序的控制等，以及磁盘内会计信息安全保护、计算机病毒防治、计算机操作管理、系统管理员和系统维护人员的岗位责任制度等。 　　二、实现会计电算化信息系统内部控制的目的 　　（一）维护企业资产安全和完整 　　任何一个企业都有自己的资产，如果没有一定的措施加以保护，则会由于浪费、贪污盗窃等行为，而使资产蒙受损失。建立一定的内部控制制度，采取必要的措施就是要防止企业资产流失。 　　（二）保证会计信息的准确、完整和可靠 　　会计信息是反应企业经济活动状况的数据资料，它包括各种会计记录、账册、会计报表等。会计信息必须准确可靠，这不仅为企业外部的有关部门所需要，而且也是企业内部改善经营管理的需要。建立适当的内部控制制度，可以保证会计信息的准确可靠，进而提高管理决策的正确性。 　　（三）有效地考核、评价各部门的工作业绩 　　在企业内部制定必要的控制制度，明确职责分工，不仅有利于企业各项方针政策的贯彻执行，而且也为考核和评价企业、甚至每个职工的工作业绩提供了依据。 　　（四）促进经济效益的提高 　　根据企业总体目标建立的电算化会计信息系统内部控制制度，其最终的目的在于促进企业经营管理活动合理化，改善经营管理，提高经济效益。 　　（五）保证企业财务活动的合法性 　　任何一个企业的财务活动都必须遵守国家的相关政策、法规的规定，建立适当的内部控制制度，可以保证企业财务活动的合法性，减少或杜绝企业内部各种违法违规操作。 　　三、会计电算化信息系统对企业内部控制的影响 　　（一）会计内部控制的形式和内容发生改变 　　会计电算化系统之下，对业务的处理全部都是以电算化系统为主的，这就使得计算机的安全和维护、系统治理和操纵员地制度职责以及计算机病毒防治等等的新的内容出现了。 　　（二）内部稽核机制发生改变 　　在实行会计电算化之后，取而代之的是凭证借贷的平衡校验以及余额发生额的平衡检查等的计算机内部控制措施，这样，会计人员就无法直接参与到控制之中，一些相应的内部举措也无法执行，它的审查和稽核机制也大大消弱了。 　　（三）会计内部控制的程序化增加了差错出现的可能性 　　计算机中的原始数据必须由人工事先进行审核和输入计算机，一旦原始数据在输入的过程中发生错误，计算机便无法识别，只会将错就错的进行各种计算工作。由于人们对程序的依赖性和程序运行的重复性，这样就使差错反复发生的可能性大大增加了，从而使得失效控制长期得不到发现，进一步加大了系统在特定方面发生错误或者违规行为的可能性。 　　（四）内部安全控制的难度加大 　　随着网络的迅速发展，其在财务中的应用也面临着诸多新的问题在网络环境下大