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第五节 固定资产的处置 主要核算账户 ： “固定资产清理”账户 “营业外收入”账户、 “营业外支出”账户 “应交税费-应交营业税” “应交税费-应交增值税-销项税” “待处理财产损溢-待处理固定资产损溢” * 一、固定资产的出售、报废和毁损 （一）固定资产的出售 1、出售不动产（交纳营业税）：例6-14 2、出售使用过的机器、设备、车辆（交纳增值税，税率17%） 例6-14（补充）某企业将一台已使用过的机器对外出售。该机器原值1 000 000元，已提折旧250 000元，实际售价936 000元，已收到银行存款。清理过程中用银行存款支付清理费5 000元。 * （二）固定资产的报废 例6-15 （三）固定资产的毁损（例6-16） 三、盘亏（盘盈）的固定资产 例6-19 例（补充）某工厂年终盘点时发现账外叉车1台。经评估，其重置完全价值80 000元，估计净值50 000元。 注：将固定资产盘点与现金、材料盘点比较 * 第八章 负 债 第一节 负债概述 一、负债的性质 （一）负债的概念 （二）负债的特征 二、负债的分类 1、流动负债 2、非流动负债 * 第二节 流 动 负 债 一、流动负债的特征与分类 （一）流动负债的特征 （二）流动负债的分类 二、短期借款 核算账户： 案例： 实际短期借款利息的处理方法： （按季支付利息，季初1、2月预提） * 四、应付及预收账款 （一）应付票据 核算账户 案例 （二）应付账款 核算账户 案例 （三）预收账款 核算账户 案例 * 六、应付职工薪酬 （一）职工薪酬的概念、内容 1、职工薪酬的概念 2、职工薪酬的内容 3、职工薪酬核算的账户 “应付职工薪酬” 账户 明细账户：（工资、社会保险、住房公积金、工会经费、职工教育经费、非货币性福利等） * （二）职工薪酬的核算 1、职工工资与社会保险费的核算 案例1（例8-5） 例2 续前例，如果本月有部分人员工资超过个人所得税起点线,企业代扣代缴28000元； 例3续前例，按工资总额的2.5%计提职工教育经费。另外，某工程师报销技术培训费 8 000元。 2、非货币性福利的核算 案例（例8-6、例8-7） 3、辞退福利的确认与计量 * 七、应交税费 （一）增值税 1、增值税的概念与核算账户 2、一般纳税人的核算 3、小规模纳税人的核算 （二）营业税 1、营业税的概念与核算账户 2、营业税的核算 * （三）应交城建税 1、城建税，即城市维护建设税，简称为城建 税，是指以实际交纳的增值税、消费税、营业税为计税依据征收的一种税。（税率7%) 计算公式： 应纳税额=（应交增值税+应交消费税+应交营 业税）×适用税率 2、核算账户：“应交税费-应交城建税” 3、案例：某企业本月应上交的增值税100000元，消费税60000元，营业税40000元。 * （四）应交教育费附加 1、计税依据：同上 2、核算账户：应交税费-应交教育费附加 3、案例：同上（征收率3%） （五）企业所得税 * 第九章 所有者权益 第一节 所有者权益概述 一、所有者权益的性质 （一）所有者权益的概念 （二）所有者权益与负债的区别 二、所有者权益的构成 1、实收资本 2、资本公积 3、留存收益 * 第二节 实收资本 一、实收资本的特征 （一）实收资本的概念 （二）实收资本的特征 二、实收资本的核算 （一）实收资本核算的账户： （二）实收资本的核算 案例： * 第三节 资本公积 一、资本公积的特征 （一）资本公积的概念 （二）资本公积的特征 二、资本公积的核算 （一）核算账户：资本公积 （二）资本公积的核算 案例： * 第四节 留存收益 一、留存收益的特征 二、留存收益的核算 * 第十章 收入、费用、利润 第一节 收入 一、收入的特征 （一）收入的概念 （二）收入的特征 （三）收入的分类 1、按从事日常活动的性质不同分类： 2、按经营业务的主、次不同分类： （四）利得的概念 * 二、收入的确认与计量 （一）收入的确认： 商品销售收入的确认： （五个条件同时具备） （二）收入的计量 三、收入的核算 （一）商品销售收入确认条件的具体运用 （二）主营业务收入的核算 核算账户：主营业务收入、主营业务成本 * 主营业务收入核算（案例） （三）其他业务收入的核算 核算账户：其他业务收入、其他业务成本 * 第二节 费用一、费用的特征 （一）费用的概念 （二）费用的特征 （三）费用的分类 1、生产成本 2、期间费用 3 、税金 二、费用的确认与计量 （一）费用的确认原则 * （二）费用的确认标准 （与收入的确认比较） （三）费用的计量 三、费用的核算 （一）产品成