2018.8.21现行地方税收优惠政策教学案例.ppt

四、促进农业发展的税收优惠政策 （一）从事农、林、牧、渔项目的税收优惠政策 1.企业从事下列项目的所得，免征企业所得税： （5）牲畜、家禽的饲养； （6）林产品的采集； （7）灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目； （8）远洋捕捞。 第二讲 主要税收优惠政策 四、促进农业发展的税收优惠政策 （一）从事农、林、牧、渔项目的税收优惠政策 企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税： （1）花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植； （2）海水养殖、内陆养殖。 第二讲 主要税收优惠政策 四、促进农业发展的税收优惠政策 （一）从事农、林、牧、渔项目的税收优惠政策 2.对个人、个体户、人独资企业和合伙企业从事种植业、养殖业、饲养业、捕捞业（以下简称“四业”），其取得的“四业”所得暂不征收个人所得税。 相关文件 《财政部 国家税务总局关于农村税费改革试点地区有关个人所得税问题的通知》（财税[2004]30号）、《财政部 国家税务总局关于个人独资企业和合伙企业投资者取得种植业 养殖业饲养业 捕捞业所得有关个人所得税问题的批复》（财税[2010]96号） 第二讲 主要税收优惠政策 四、促进农业发展的税收优惠政策 （一）从事农、林、牧、渔项目的税收优惠政策 3.直接用于农、林、牧、渔业的生产用地，免缴土地使用税。 相关文件 《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第六条 第二讲 主要税收优惠政策 四、促进农业发展的税收优惠政策 （一）从事农、林、牧、渔项目的税收优惠政策 4，纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。 相关文件 《中华人民共和国契税暂行条例细则》（财法字[1997]52号）第十五条第（二）款 第二讲 主要税收优惠政策 四、促进农业发展的税收优惠政策 （二）从事涉农服务业项目的税收优惠政策 农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治免征营业税。 相关文件 《中华人民共和国营业税暂行条例》第八条第（五）款 第二讲 主要税收优惠政策 四、促进农业发展的税收优惠政策 （三）农副产品收购的税收优惠政策 国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同免纳印花税。 对农民专业合作社与本社成员签订的农业产品和农业生产资料购销合同，免征印花税。 相关文件 《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》第十三条第1款、《财政部 国家税务总局关于农民专业合作社有关税收政策的通知》（财税[2008]81号） 第二讲 主要税收优惠政策 四、促进农业发展的税收优惠政策 （四）涉农车船的税收优惠政策 捕捞、养殖渔船免征车船税。 农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车暂免征收车船税。 相关文件 《中华人民共和国车船税法》第三条第（一）款、《辽宁省车船税实施办法》（辽宁省人民政府令第267号）第五条第（二）款 第二讲 主要税收优惠政策 五、促进资源节约型、环境友好型社会建设的税收优惠政策 （一）支持环境保护、节能节水项目发展的税收优惠政策 企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。 第二讲 主要税收优惠政策 五、促进资源节约型、环境友好型社会建设的税收优惠政策 （一）支持环境保护、节能节水项目发展的税收优惠政策 相关文件 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十八条 《环境保护、节能节水项目企业所得税优惠目录（试行）》 第二讲 主要税收优惠政策 五、促进资源节约型、环境友好型社会建设的税收优惠政策 （二）鼓励资源综合利用的税收优惠政策 企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。 原材料占生产产品材料的比例不得低于《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的标准。 第二讲 主要税收优惠政策 五、促进资源节约型、环境友好型社会建设的税收优惠政策 （二）鼓励资源综合利用的税收优惠政策 相关文件 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十九条 资源综合利用企业所得税优惠目录（2008年版） 第二讲 主要税收优惠政策 五、促进资源节约型、环境友好型社会建设的税收优惠政策 （三）鼓励企业购置并使用环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的税收优惠政策 企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备