企业应收账款问题的研究.docVIP

企业应收账款问题研究 　　摘要：本文从应收账款的形成及功能入手，按照唯物辩证法，分析了应收账款可能产生的弊端，并结合企业应收账款的现实情况，进一步揭示了当前应收账款管理中存在的问题和成因，据此提出制订合理的信用政策、做好应收账款的投资决策以及加强应收账款日常管理等对策，以期为实际工作提供借鉴。 　　关键词：应收账款 管理 信用政策 　　 　　 一、引言 　　应收账款是企业因对外销产品、材料、供应劳务及其他原因，应向购货单位或接受劳务的单位及其他单位收取的款项。它是企业适应市场竞争，强化企业市场竞争地位和实力，扩大销售、增加收益、节约存货资金占用，降低存货成本，适时采取各种有效的赊销方式而形成的一项债权。但如果管理不善，则可能使该部分资金超期占用并可能产生到期不能收回的风险，导致企业增加机会成本、收帐费用和坏帐损失。因此，应收账款投资因能够促进销售而具有必要性，因可能产生损失而具有风险性。加强应收账款的管理，分析现实中存在的问题，目的在于更好地发挥应收账款的作用，防范和降低应收账款的风险。 　　 　　 二、应收账款形成的原因及利弊分析 　　（一）应收账款的功能 　　应收账款的功能就是它在生产经营过程中的作用。主要有以下方面： 　　1、扩大销售，提高了企业的竞争力 　　在市场竞争比较激烈的情况下，赊销是促进销售的一种重要方式。企业赊销实际上是向顾客提供了两项交易：向顾客销售产品以及在一个有限的时期内向顾客提供资金。在银根紧缩、市场疲软、资金匮乏的情况下，赊销具有比较明显的促销作用，对企业销售新产品、开拓新市场具有更重要的意义。 　　2、减少库存，降低存货风险和管理开支 　　企业持有产成品存货，要追加管理费、仓储费和保险费等支出；相反，企业持有应收账款，则无需上述支出。因此，当企业产成品存货较多时，一般都可采用较为优惠的信用条件进行赊销，把存货转化为应收账款，减少产成品存货，节约相关的开支。 　　（二）应收账款管理不善的弊端 　　应收账款管理不善，会引发很多弊端，主要有以下一些情况： 　　1、加速了企业现金流出，降低了资金使用效率 　　赊销虽然能使企业产生较多的利润，但是并未真正使企业现金流入增加，反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用，加速了企业的现金流出，主要表现为：a、企业流转税的支出。b、增加所得税的支出及现金利润的分配。由于企业的物流与资金流不一致，发出商品，开出销售发票，货款却不能同步回收，而销售已告成立，这种没有货款回笼的入账销售收入，势必产生没有现金流入的销售业务损益、销售税上缴及年内所得税预缴。 　　2、夸大了企业经营成果 　　由于我国企业实行的记账基础是权责发生制（应收应付制），发生的当期赊销全部记入当期收入。因此，企业账面上利润的增加并不表示能如期实现现金流入。会计制度要求企业按照应收账款余额的百分比来提取坏账准备，如果实际发生的坏账损失超过提取的坏账准备，则会夸大企业当期经营成果。因此，企业应收账款的大量存在，虚增了账面上的销售收入，增加了企业的机会成本和风险成本。 　　 　　 三、应收账款的现状 　　根据有关部门调查，我国企业应收账款占流动资金的比重为50%以上，远远高于发达国家20%的水平。企业之间尤其是国有企业之间相互拖欠贷款，造成逾期应收账款居高不下，已成为经济运行中的一大顽症，据专业机构统计分析，在发达市场经济中，企业逾期应收账款总额一般不高于10%，而在我国，这一比率高达60%以上。许多企业应收账款额占资产总额比例越来越大。 　　 　　 四、存在的主要问题及成因分析 　　应收账款管理中存在的诸多问题，主要基于以下原因： 　　（一）企业盲目追求销售指标和账面利润 　　企业为了完成上级下达的指标，虚增销售而后期也无法冲回，或无人过问或当事人调动而长期挂账，造成应收账款不实。为什么会如此盲目追求销售指标和账面利润，这主要是因为（1）部分企业的一些奖罚机制规定能完成一定任务或超额完成，即与绩酬挂钩；（2）特别是一些国有企业管理人员，为了个人仕途的晋升，不惜在“表出人材”上大做文章，纸上夸大数字，做出表面辉煌，虚夸个人业绩，以图平步青云。 　　（二）制度不健全、岗位职责不清，各部门缺少沟通，形成脱节 　　在销售的过程中，销售人员与分管往来账的会计以及部门领导责任心不强，销售人员只管发货、开票或通知财务部门开票，不管资金回笼多少，而财务部门只管账，不管发货及资金回笼，造成往来账款越欠越多。或者由于销售、生产、财务等部门缺少必要的沟通，如果因三个部门写错，导致财务部门跟着出错，又不能得到及时的纠正，长时间往来账面貌全非。销售、财务人员、部门负责人变动大而其他人员不熟悉或不了解前面的账的来龙去脉，导致新人、新官不理旧账。之所以出现上述的一