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促进节能减排,完善我国绿色税收的体系 　　摘 要：实现“十一五”规划提出的节能降耗和污染减排指标，促进经济社会又好又快地发展，需要国家从财税政策上给予支持。通过深化税制改革，完善现有税种，建立促进节能减排的绿色税收体系，有利于促进资源的合理开采和节约使用，抑制污染行为，促进环境保护，进而实现社会经济的持续、稳定、和谐发展。?? 　　关键词：绿色税收； 环境保护； 税收优惠?オ? 　　 　　一、绿色税收的涵义?? 　　根据国际财政文献局出版的《国际税收辞汇》第二版中“绿色税收”被定义为对投资于防治污染或环境保护的纳税人给予的税收减免，或对污染行业和污染物的使用所征收的税，也称环境税收。从内容看，它包括了为环保而特定征收的各种税和为环境保护所采取的各种税收措施。故此，绿色税收也被称作生态税收、绿色环境税。?? 　　 　　二、我国绿色税收的现状及存在的主要问题?? 　　（一）我国绿色税收的现状?? 　　我国1994年以来的税制改革, 在促进资源环保方面采取了一系列措施:?? 　　1．资源税。以各种自然资源为课税对象，为调节资源级差收入并体现国有资源有偿使用而征收的一种税。目前我国资源税征税品目有原油、天然气、煤炭和盐等，是保护资源的重要税种和主体税种之一。?? 　　2．消费税。长期以来,我国消费税征收范围中对生态环境造成污染的有鞭炮、焰火、汽油等。2006年4月1日, 我国对消费税进行了重大调整, 例如将木制一次性筷子、实木地板等列入消费税征税范围, 向全社会发出了节约型、环保式和理性化消费的信号, 体现了国家的产业政策和消费导向。?? 　　3．增值税。如对部分资源综合利用的产品免税, 对利用“三废”生产的产品免税; 对综合利用发电实行即征即退或减半征税等税收减免政策, 对环境保护、充分有效循环利用资源具有激励作用。?? 　　4．企业所得税。现行所得税关于企业利用废水、废气、废渣等为主要原料进行生产的, 可在5年内减征或者免征所得税等政策规定,对于鼓励企业综合利用资源, 保护环境、减少污染能够起到很好的作用。?? 　　5．其他税种。一是耕地占用税和城镇土地使用税。对于保护耕地，促进城镇土地的合理使用起到积极作用。二是车辆购置税和车船使用税。虽然与环境保护和资源节约并没有多大的直接联系, 但是由于绝大多数机动车船需要消耗能源, 因此,也间接构成了对能源使用的限制。?? 　　（二）我国绿色税收存在的主要问题?? 　　1．我国税收优惠形式单一。税制中对绿色产业的税收优惠项目较少，且不成体系。主要是涉及增值税、消费税和所得税中减免项目，而国际上通用的延期纳税、再投资退税等方式并未采用,缺乏针对性和灵活性,使其政策导向功能没能得到最大限度的发挥。?? 　　2．环保税种少，覆盖面小，税收绿色化水平不高。与环境保护有关的税种主要是:资源税、消费税、城镇土地使用税、耕地占用税、车辆购置税和车船使用税。上述税收占总税收的比重作为税收绿色化水平数据。近年来, 它始终在10%左右,税收绿色化水平较低,难以对环境保护产生重大影响,因而弱化了税收对环境保护的职能。?? 　　3．现有涉及环保的税种中,有关环保的规定不健全,对环境保护的调节力度不够。比如就资源税而言,税率过低，税档之间的差距过小, 征税范围狭窄；现行税制中缺乏专门的环境税, 涉及环境保护方面的税种, 大多为临时性、阶段性的保护政策, 表现出零星分散特点, 缺乏系统性。?? 　　4．相关政策尚不完善。首先,对排污费的征收标准偏低,而且在不同污染物之间收费标准不平衡。其次,征收依据落后, 当几种有害物质同时排放的时候,污染者只需要就税率最高的污染物纳税。另外,征收方式不规范,排污费的收费方式由环保部门征收,不仅征收阻力很大,而且排污资金的使用效果也不理想。?? 　　 　　三、完善我国绿色税收的思路与对策?? 　　（一）“绿化”现行税制?? 　　1.增强资源税。能源价格在一直上涨，把原油、天然气、煤炭等资源由现在的从量计征，提高到从价征收，将税收与资源市场价格直接挂钩。同时把矿泉水等也列入资源税征收对象，扩大征收范围，保持我国经济可持续的发展模式，加大节能减排的力度。 ?? 　　2．改革增值税。应采用消费型增值税，增加对企业购置用于消烟、除尘、污水处理等方面的环保设备，允许抵扣进项增值税额的优惠规定；对进口的环保设备及用于生产环保设备的材料在进口环节给予一定的增值税减免优惠，确实发挥增值税对循环经济发展的促进作用。?? 　　3．完善所得税。缩小甚至取消内外资企业税收优惠政策间的差异，可以考虑在所得税改革方面预计和预设部分支持资源节约和环境保护的资金，根据国家环保要求和税收标准对企业环境保护、节约能源或者是安全生产方面的设备投入以及研发给予征免抵扣的税