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健全企业内部控制的体系 提高企业财会信息质量 　　摘要：随着我国市场经济的进一步发展，企业竞争也越来越激烈，近年来，企业内部控制已经被社会各界广泛关注，企业内部控制制度已经成为企业最重要的管理制度之一。加强和完善企业内部控制制度是提高会计信息质量的最有效途径，也是增强企业的竞争能力和可持续健康发展能力的保障。另外，企业会计信息质量不高也会影响企业管理层的决策，降低企业的诚信度，给企业的进一步发展带来障碍。所以，健全企业内部控制制度建设，提高企业财会信息质量对企业的发展具有重要的现实意义。 　　关键词：内部控制制度 财会信息质量 增强竞争力 　　一、企业内部控制的作用 　　1.企业内控制度能够保证国家有关财经法律、法规和各种规章制度的贯彻执行。因为健全完善的企业内部控制制度，可以对企业各部门和经济活动全过程进行有效的监督和控制，及时发现和纠正经营过程中存在的问题，杜绝违反法律、法规行为的发生，从而可能从根本上保证国家方针政策和财经法规的贯彻执行，使会计信息能够如实和及时地反映企业的经济行为。 　　2.企业内控制度有利于保证会计信息的真实性和正确性。这主要是因为有效健全的内部控制制度可以保证会计信息的采集、归类、记录和汇总如实地反映，反映企业生产经营活动的实际，并及时发现和纠正各种错弊，从而保证会计信息的真实性和正确性。 　　3.企业内控制度有利于防止贪污腐败等犯罪行为，维护财产物资的安全完整，贪污腐败等行为是建立在信息不对称、监督不严密的基础上的犯罪行为，会给企业资产带来损失。完善的内控制度能够科学有效地监督和制约财产物资的采购、计量、验收、入库、记录、保管、领用、退库等各个环节，确保财产物资的完全完整，避免和纠正损失浪费等问题。从而也使企业所提供的会计信息的真实性，透明度比较高。 　　二、我国企业内控制度体系的缺陷及其对会计信息质量的影响 　　1.企业产权不明晰。改革开放以来我国进行了大规模的企业改制，也由计划经济向市场经济转变，但产权界定仍然不是很明晰；从而使内控制度建设的受益主体也就不明确，缺乏来自委托方的加强内控制度建设的强烈要求。我国占主导地位的经济成分是国有企业，国家应该是国有资产的所有者，但是对于由谁来代表国家行使这个权利并没有明确的规定，造成了事实上的国有企业产权主体的缺位，内控制度建设的受益主体和监控主体都不明确。 　　2.对企业内控制度缺乏认识。首先，相当一部分企业对建立内部控制制度不够重视，内部控制制度不全面或者相关内容不够合理，比如会计岗位设置和人员配置不当，业务交叉管理过多，不相容职务没有按要求分离，使会计的事前审核，事中复核和事后监督流于形式；其次，虽然建起了内部控制制度，很多都是流于形式，将已订立的内部控制制度变成印在纸上或挂在墙上来应付检查；最后，内控制度执行比较困难，毕竟我国社会主义市场经济刚刚起步，很多企业缺乏风险意识，而且法制观念淡漠，习惯于按经验和传统办事，还没有真正意识到内部控制制度对企业发展的重要作用。 　　3.企业经营业绩的考核不健全。长期以来，我国对企业的评价考核都是以某些重要指标的完成情况为主要内容的，缺乏对其他相关指标的综合考核。企业领导干部的政绩和晋升也是和这些指标挂钩，在这种情况下，有些领导为了突出在位期间的“业绩”，一方面注重短期行为而没有长远的目标，缺乏中长期的制度建设；另一方面指使财会人员弄虚作假或者使用不当的会计政策，使用虚假的会计信息来完成考核指标，当然这些企业领导也就不需要也不会去用完善的内部控制制度约束自己的行为。 　　4.在企业内控制度建设中忽视企业文化建设。企业内部控制制度建设是需要全体员工共同参与，单纯强调制度规范而忽视个人作用，缺乏企业内部控制的凝聚力，使企业内部控制制度缺少时效性，很多导致会计信息质量不高的原因不是会计人员的问题，而是业务人员的疏忽和漏洞，无法保证每名员工都自觉地规范自己的行为，来维护企业整体利益，这样的企业内部控制制度很难保证会计信息质量。 　　三、健全企业内部控制制度，从内因方面保证会计信息质量 　　1.要正确认识以下几个方面的关系。首先，正确认识内部控制与内部审计的关系。内部审计是为内部控制创造经济环境的一种手段，也是企业自我独立自我评价的一种活动，且内部控制的检查与评价是通过内部审计来完成的，可见，内部审计既是企业内部控制不可或缺的特殊因素，又要监督着企业内部控制执行，因此，内部审计人员必须独立于被审部门或人员，且直接向企业最高层负责并报告工作。其次，正确处理“硬控制”与“软控制”的关系，其中“硬控制”是指内控制度中具有普遍约束力，“必须”的和“刚性”的规定，而软控制主要指那些属于精神层面的事物，如管理风格、管理哲学、企业文化及内控意识等，主要靠道德习惯等发挥其作用。与企业以前的内控制度相比，现在更加强调软控制的作用，企业