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企业内部审计发展的研究 　　摘 要：收集某银行内部会议记录、文件等资料，结合某银行的现状，从发展的方向，内部审计机构的独立性，内部审计人员的专业素养，以及管理层素养等多个角度，分析现在某银行与世界内部审计发展的差距以及自身不合理的地方，对现存的不合理状况提出改进意见。 　　关键词：内部审计；某银行；内部控制 　　一、某银行及其内部审计概述析 　　（一）某银行简介 　　某银行是直属国务院领导的我国一家农业政策性银行，1994年11月挂牌成立。主要职责是按照国家的法律、法规和方针、政策，以国家信用为基础，筹集资金，承担国家规定的农业政策性金融业务，代理财政支农资金的拨付，为农业和农村经济发展服务。 　　（二）某银行内部审计概述 　　1、银行内部基本的审计工作模式。某银行的内部结构可以分成下列几个层次：某银行的总行，某银行的省级分行和各片区内的市分行。所以某银行的基本审计工作模式解释“垂直为主、分级为辅”的内部审计方式。在业务方面由内部审计部门管理和调度，各分行人员的任免、分行与分行之间的人员交流也都由各省分行进行安排。各市分行的审计部门仅仅在行政上对单位负责，只是负责接收省分行安排的人员，为内部审计人员提供必要的帮助，支付本分行在编的内部审计人员的工资。审计的工作模式也就变成了，上级审计下级以及同级互审相结合的模式。这样的双重审计模式使内部审计系统能有效的发挥作用。 　　2、银行内部审计机构的设置与责任关系。某银行除了在总行设置内部审计部，人员的调度和任免都是由上级内部审计部来安排的，各分行是没有权利直接聘用内部审计人员或解雇内部审计人员。各级审计人员的职责就是对银行的财务各项数据、贷款的发放审批手续的合规性、呆账的情况、不良贷款的情况进行审计，以及对各分行所在地区发放的作为建设各种工程资金的贷款所对应工程的真实性和工程情况等等。总行的内部审计部、省分行的内部审计部还负责制定内部审计规定，并且监督各级内部审计部门。总行的内部审计部门负责各级内部审计人员的继续教育工作，提高内部审计人员的职业水平。 　　二、某银行内部审计的问题分析与建议 　　（一）审计功能过于单一，审计范围狭窄 　　由于某银行内部审计起步较晚，目前内部审计只强调要发挥其监督检查功能和鉴证评价功能，特别是着重审查不良贷款和贷款发放程序的合规性[1]。在某银行的内部审计文件当中，着重强调了要“抓好核呆、批量转让不良资产责任认定和追究情况审计、加强新增不良贷款审计、财会基本制度情况审计”，但是没有要求内部审计有组织的增值作用。在某银行内部审计工作会议文件中也指出，内部审计人员思想观念落后，有的员工对现代内部审计的工作内容认识不够，仍然停留在只是查查帐而已层面，对自己定位不高，内容不够广泛。某银行内部审计的目的应该不仅仅是查问题，更主要的是针对查出的问题找出解决的方法，为加强管理、提高效益服务，为领导决策提供依据。[2] 　　（二）内控评价的职能并没有很好发挥 　　2014年9月，银监会印发了《商业银行内部控制指引》，要求政策性银行也要遵照执行。文件中，对内控评价专门用一章的篇幅提出了具体要求。为抓好贯彻落实，10月份又组织了内控培训，要求各家银行分行的领导、内控管理有关部门负责人菜价，可见银监会对银行业内部控制的高度重视。所以在今年，某银行在省级分行让各级内部审计部门全面开展内控评价工作，但是，还缺少总行内部审计部对省级分行开展内控评价工作，省级分行内控等级自由评定，缺乏权威性。 　　（三）内部审计部门缺乏相对独立性 　　被审计分行与内部审计人员虽在结构上相对独立，但并不是毫无瓜葛的，他们存在直接利益关系。据了解，银行内部存在着许多亲缘关系，许多员工也是经单位内部的亲人介绍，才在该分行任职。最后，整个审计项目是否能通过审理开始展开，能否顺利的展开都是与各市分行有一定关系的。所以，内部审计部门只是在结构上、形式上独立了，但是实质上却与各所审计的分行存在千丝万缕的联系。这导致了，内部审计工作的客观性无法得到保障，所提供的信息的有效性和可参考性也值得商榷。综上原因，审计人员不可能毫无顾忌的进行审计工作，审计活动必然会在一定范围内受到一定程度的限制和制约，审计活动的独立性就有待商榷了。 　　三、某银行内部审计建设的建议及启示 　　（一）延伸内部审计功能 　　某银行作为一家政策性银行，着重强调对各种呆账、坏账的审查，对不良贷款的审查等方面也是可以理解的，毕竟某银行是为了我国农业建设而建，防范风险、保护国家资产作为重点工作是应该的。但是，内部审计应扩展内部审计范围，应加强对管理层决策行为、决策结果的审计，围绕主要风险环节开展审计，为管理层提供服务[3]。此外，某银行还需更新内部审计理念，延伸内部审计职能。应该顺应时代的潮流，起到促进和增值作用，通