我国上市公司审计费用的影响因素实证的研究述评.docVIP

我国上市公司审计费用影响因素实证研究述评 　　[摘 要] 自2001年年报开始披露上市公司审计收费信息以来,我国的审计收费研究得到了长足的发展。本文对国内关于审计费用的实证研究文献进行了回顾和总结, 并对研究现状进行了评述，最后简要展望了未来的发展方向。 　　[关键词] 审计费用 影响因素 实证研究 　　 　　一、审计费用影响因素实证研究模型 　　国外从二十世纪八十年代初就开始了关于审计收费的实证研究。Simuni最早对美国审计收费的影响因素进行研究,提出了多元回归模型,认为审计收费受风险状况、损失的分担机制、会计师事务所的生产函数和会计师事务所的规模等因素影响。在我国虽然不同研究人员建立的模型都不相同,但这些模型都是在Simunic的研究模型基本上的增加或删除一些变量而建立起来的。 　　二、影响审计费用的因素及分析结果 　　1.影响审计费用的因素 　　(1)审计客户的规模。上市公司的规模越大，其所涉及的经济业务范围就越广，会计事项就越多，其固有风险和控制风险也可能越高，在审计时注册会计师也会增加审计事项，扩大审计测试范围，增加审计时间，以便控制可能承受的诉讼风险。 　　(2)审计业务的复杂程度。①子公司数代表上市公司经营的复杂性。子公司越多，审计师在进行审计时为出具审计意见所要搜集的证据也会越多。②应收账款和存货是重要的流动资产，上市公司常用它们来进行盈余管理