新企业所得税汇总纳税制度下区域分配问题的研究.docVIP

新企业所得税汇总纳税制度下区域分配问题研究 　　[摘要] 2008年1月1日起，《新企业所得税法》开始施行，新税法由企业所得税制转变为法人所得税制，规定实行总分机构汇总纳税，由此带来了部分地区税源转移问题，并对税源移出地财政收入有一定影响。本文对汇总纳税后税收在区域间如何分配做了探讨。 　　[关键词] 汇总纳税 区域税收分配 　　 　　一、汇总纳税的提出及其影响 　　 　　2008年1月1日起，《新企业所得税法》开始施行，新税法统一了纳税方式规定。对居民企业以企业登记注册地为纳税地点登记注册地，在境外的以实际管理机构所在地为纳税地点。居民企业在我国境内设立的不具有法人资格的营业机构应当汇总计算并交纳企业所得税。汇总纳税对企业、政府都会产生一定的影响： 　　1.对企业的影响总的来说有积极影响，可以使企业总、分机构和各营业机构间互抵盈亏，这项兼具时间和永久性差异，可以降低企业的总体税负。另外，也有利于企业发展和规模经营，是企业大型化集团化发展的必然要求。 　　2.对政府的影响 　　(1)对分公司所在地政府，若企业亏损则不存在缴纳所得税问题，但如果企业盈利，税款在总公司汇总缴纳，当地政府无任何税收收入，导致了税收转移，这显然违背了税法规定的属地原则，与公平原则是不相符的。因为，企业在经营地享受了当地政府提供的公共产品和服务，甚至利用了当地自然资源和其他社会资源，同时可