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油田企业加强资金预算管理探讨 　　[摘要] 本文详细分析了目前我国油田企业资金预算管理中存在的问题，并针对这些问题提出了相应的改进建议。 　　[关键词] 油田企业 预算 建议 　　 　　一、我国油田企业资金预算管理现状分析 　　1.预算投入总额短缺，预算方法不科学。预算投入总额短缺，预算方法不科学导致企业的短期行为愈演愈烈。一方面，预算投入总额不足的问题长期得不到解决，理论与实际之间的差额难以弥合，成为计划性潜亏(或先天性潜亏)的直接原因；另一方面，企业改制上市后，仍沿用计划经济时期的“需求增长型”预算模式，预算方法不够科学。多年来，油田下达各二级单位的成本预算指标，都是以上年的预算水平为基数，加减一些变动因素得出的。这种方法以历史资料作为评判现在和未来的依据，靠行政命令式的百分比来压缩支出，缺乏对以往费用发生情况合理性的全面分析，使预算中某些不合理因素长期得不到克服。一些单位成本水分过大，伸手要成本的思想还很严重。这种预算模式本身固有的缺陷，难以兼顾不同单位的实际差异和降本潜力，在操作过程中往往搞“一刀切”，甚至还出现了“鞭打快牛”的情况，成本预算额度连年下调，企业正常的资金需求得不到保障。 　　2.未实现有效监管，存在预算失控问题。我国油田企业实行预算管理，也相应建立起监管体系，取得了很好的效果，但如何实现有效监管仍是一个棘手的问题。主要问题，一是目前的监管仍然是事后的监管、报表的监管、财务部门对自己的监管，监管游离于企业的生产经营之外，监管效果小就是必然；其次，信息不对称，监管者无法掌握被监管者的信息，不能够及时、有针对性地发现问题和解决问题。油田企业在预算管理过程中，许多单位把预算管理看作一项任务，从观念、认识上没有重视起来，在执行过程中出现了预算约束软化、执行过程流于形式的现象。在预算执行过程中，部分费用存在责权不清、责任转移等现象，使经营主体的积极性大打折扣。在这种状况下，下级管理者把生产任务作为中心任务，忽视了经济效益；或者把前一过程的责任预算转移到别处，把亏损向后推移，这就不可避免地出现短期行为，影响了预算管理作用的发挥。 　　3.执行结果考核不全面，缺乏预算分析。油田企业的预算考核指标与工资挂钩比例低，绝对额小。大多数单位考核指标主要是与奖金挂钩，且经常出现不兑现情况。在目前石油企业高工资、低奖金的收入结构下，即使再严考核、硬兑现，其力度仍十分有限。责权利的不够统一从制度上影响了预算管理的效果。油田企业还缺少预算执行后的分析工作，简单地认为个别项目超出了预算就是不合理的，没有对其进行客观的具体的分析，也没有通过信息反馈了解预算执行过程中遇到的困难，更无法根据问题所在对症下药。 　　二、油田企业加强资金预算管理的建议 　　1.采用科学的预算编制方法。油田企业业务复杂，在编制预算时，应结合各单位实际情况，根据费用定额和开支标准，分别采用零基预算或弹性预算等各种方法，以提高预算编制的科学性和规范性。 　　传统预算法存在着一个无法克服的弊端，即缺乏对以往费用发生情况合理性的全面分析，认为发生的就是合理的，使费用预算中某些不合理因素长期得不到克服，其科学性和可信度受到质疑。因此，采用零基预算法代替传统预算法是非常必要和迫切的。在编制零基预算时，所有的预算都以零为起点，根据预测的未来业务量，费用额和收益率来确定各种预算水平。它要求预算编制人员从根本上分析各项预算是不是有支出的必要，支出应控制在多少数额以内，按照企业各部门的重要程度预算资金，强调为什么开展某项业务，不考虑以往会计期间的费用项目及各项目的发生额。 　　由于零基预算要耗用大量的时间和精力，油田企业有自己的特点，可借鉴的经验不多，技术上也不够成熟，目前大范围推行难度较大，在实际操作中，可暂时采取将零基预算与传统预算相结合的办法，也可以选定销售、管理部门的某一机构进行试点，然后再在全部门推行。 　　2.扩大预算编制参与层面。科学的预算编制过程需要内部信息在部门之间、在企业管理层与执行层之间，甚至员工之间进行流动，综合企业内部的所有信息，求得最优解。所以企业编制预算应该扩大参与层面，积极鼓励员工提供意见。预算的执行层、一线的操作人员、技术人员和基层的生产管理人员最了解生产工艺过程，最清楚降耗增效的途径和方法。经过员工参与编制的预算可使管理层与执行层相互沟通，减少预算执行的障碍。因此要让各部门参与到预算的制定中来，促进信息最大范围的流动，使预算编制的沟通更为细致，增加预算的科学性和可操作性。 　　3.加强对预算执行的监控。预算执行是预算目标实现与否的关键，预算监控是对预算执行情况进行的监督和控制。资金预算编制得再科学、再完善，如果不能认真执行也是毫无用处的。因此，企业要加强对预算执行的监督，确保预算发挥应有功效。各单位应采取有效的手段和措施