国有企业应收账款内部审计实施的方案浅探.docVIP

国有企业应收账款内部审计实施的方案浅探 　　摘要：在当前经营环境下，国有企业已认识到对应收账款加强内部控制，提升应收账款质量的重要性。内部审计也应根据企业的需求，以自己特有的风险评估，确定审计目标、方法和标准，持续有效的深化对应收账款进行监管，以最大限度的降低应收账款风险，提高企业管理水平和经济效益。本文根据某企业实例，浅析应收账款审计的实施方案。 　　关键词：国有企业；应收账款；内部审计；实施方案 　　在审计实务中，应收账款审计多以其存在性、坏账准备计提的准确性、界定是否属于“不良资产”为重点，以函证、计算、账龄分析为主要审计方法。审计人员向被审计企业索取应收账款明细账、余额表、账龄分析表等资料。根据一定样本量寄发询证函或采取替代程序确认应收账款余额，根据账龄分析表测试坏账准备金。受审计成本、审计时间等刚性因素的限制，审计人员很少对被审计单位的应收账款管理工作进行全面分析，不能对应收账款规模膨胀、及时有效收回予以重视并提出解决方案。审计建议多局限于提出“加强应收账款管理”、“加大催讨力度、避免经营风险”、“加速资金周转”等笼统的、缺乏操作性的口号性建议。 　　笔者认为，为提高应收账款资产质量，公司应根据实际情况对应收账款进行梳理，通过风险评估找出关键控制点，完善制度及流程，加强应收账款内部管控。审计人员在常规审计的基础上，针对性的增加符合企业实际情况的应收账款对账、信控