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内部控制财务的体系问题的研究
内部控制财务的体系问题的研究
摘要:一个企业蓬勃健康的发展离不开一个优秀的财务部门,财务体系内部控制对一个企业的发展起着不可替代的作用。本文结合作者所处的事业单位交通局财务的日常工作,对财务体系内部控制的概念进行了阐述,然后具体分析了财务体系内部控制出现的一些实际的问题,并给出了一些完善这些不足的建议。
关键词:内部控制;财务体系;问题;解决办法
交通局主要的职能是对该地区的公路、水路和地方铁路的交通进行管理,为整个地区的交通事业的发展进行管理。随着国家财务体制的不断改革和完善,交通局的财务系统内部控制也随之产生了翻天覆地的变化。但在不断革新的时代面前,交通局财务系统内部控制也显现出许多的问题,目前如何采取恰当的方式来解决这些问题,成为了财务工作的重点。
一、内部控制财务体系概念
内部控制财务体系主要是指,在一个单位的财务活动中,各级管理人员为了保证本公司经济资源的安全和完整性,同时保证会计和经济信息变得更加准确同时增强可靠性,协调该单位的经济行为;协调单位内部各个部门的经济行为,管控经济活动,利用各个部门之间不同的分工对经济行为产生的相互制约,从而形成相互牵制的关系,并把这些关系进行规范化,形成一个合理完善的财务体系。
根据财务体系内部控制所要达到的目的不同,可将内部控制分为两大类。一类是内部管理控制,这种控制方法是指为了保证经营的相关决策和方针的实施而采取的,内部管理控制还是为了促进经营活动相对来说变得高效率、有效果,同时还能保持经济性的一种控制方法。内部控制方法还为经营发展目标的实现起到一定的效果。另一类是会计控制,会计控制的目的是为了保护财产资源的安全,完善会计信息并保证其真实性,同时还要保证企业财务活动的合法性。上述两种方法不是孤立的,在单位经营活动中交叉使用上述两种控制措施可以起到事半功倍的效果。
二、内部控制财务体系问题分析
交通局属于事业单位,所以交通局也具有事业单位所具有的财务体系内部控制的共有问题。
(一)岗位设置不合理
众所周之,事业单位都具有固定的编制,各个单位在招聘的过程只能按照编制来进行人员的聘用,但是这种方式已经明显不适合于现在的事业单位发展。当事业单位之前制定的岗位编制无法满足当前工作的情况时,一些工作就不能顺利的开展,从而影响到单位的发展。事业编制还会出现的问题是许多单位都存在一个人需要流转与不同的岗位导致岗位兼职不相容的现象。在这样的前提下,单位在进行内部控制财务体系管理工作,可能一人身兼多职,如一个人既需要充当财务体系内部控制管理人员的角色,其可能同时也在扮演着如同经济业务决策人员、财务计算人员等多种角色。这种情况一出现,之前可以通过各个岗位不同人进行相互牵制的局面就被瓦解了,此时极易出现财务方面的问题,造成巨大的经济损失。此外,如果岗位设置不合理的话,就会出现事业单位财务没有合适的人来进行管控,出现财务问题。
(二)对固定资产的管理存在问题
我国为了加强中央单位对采购的管理力度,推进政府集中采购运行机制,出台了许多此类的管理制度。随着这些制度的不断推行和优化,确实对事业单位固定资产购买行为起到了规范作用。但从实际的情况来看,因为事业单位没有建立与之相适应的内部控制制度,就会出现事业单位对固定资产只是进行了采购,却没有进行良好的后期使用管理。这种因为管控的不严格,会出现固定资产流失现象、固定资产使用的账目与实际不符、对资产保管出现问题时责任不明确。
(三)预算控制出现的问题
随着预算控制方法不断的深入,我国相关事业单位也进行多次预算改革,事业单位的预算控制能力得到了提升,但是对于整个事业单位的预算控制来说,其财务预算控制工作还是存在一些问题。如,财务预算的刚性不足,很容易出现资金调整和追加现象;因为财务预算人员和相关部门的一些问题,会使预算的科学性和计划性大打折扣,资金使用缺少预见性;还有,预算编制的不完整,一些事业单位在新时期、新的情况出现时还是采用旧的预算编制方法,这就导致预算的大部分内容并不能细化到具体的工作中,对于资金的支出没有具体详细的进行记录,也不能及时的进行核实,这样就会出现许多的预算财务问题。
(四)费用支出和票据管理方面的问题
现阶段看,事业单位对于一些费用支出多采用实报实销的方式,这种方式的弊端在于,只要相关的人员对支出没有异议,并同意给予签字报销,这笔支出就可以得到报销。对于费用的支没有一个标准来进行管控,对内部经费开支的管控仅仅凭借个人意愿,在多数这种情况下,都会出现经费支出过渡的情况,有时甚至还会出现专项经费被挪用的问题,最终在单位需要使用该专项经费的时候不能及时的进行调拨,影响到相关事业的效益。而票据出现最集中的问题在于,对其购买、领取、使用、报销都没有按照规定建立
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