【精编】企业税收筹划与税务风险管理.pptVIP

个人住房转让营业税政策调整 关于个人住房转让营业税政策的通知 ————（财税[2008]174号） 持有时间 普通住房 非普通住房 不足2年 按售房收入减去购买房屋价款的差额征收营业税 全额征收营业税 超过2年 (含2年) 免税 按售房收入减去购买房屋价款的差额征收营业税 * 123 关于调整个人住房转让营业税政策的通知 ————（财税[2009]157号） 持有时间 普通住房 非普通住房 不足5年 按售房收入减去购买房屋价款的差额征收营业税 全额征收营业税 超过5年 (含5年) 免税 按售房收入减去购买房屋价款的差额征收营业税 * 123 普通住房的标准 办理免税的程序 购买房屋的时间 差额征税扣除凭证 * 123 项目 方案一 方案二 方案三 方案四 总资产（万元） 1000 1000 1000 1000 权益资本（万元） 1000 600 400 600 普通股（万股） 100 60 40 60 负债（万元） 0 400 600 400 利息率（%） 0 6 6 12 息税前收益（万元） 100 100 100 100 减：利息（万元） 0 24 36 48 应纳税所得额（万元） 100 76 64 52 企业所得税（万元） 25 19 16 13 税后收益（万元） 75 57 48 39 每股收益（元） 0.75 0.95 1.2 0.65 企业价值B＋S（万元） 75 81 84 87 * 123 低税区 母公司 子公司 财务公司 高税区 关联关系 投资1000万元 贷款3000万元 原计划投资4000万元 资本弱化避税 * 123 关联方债权性投资与其权益性投资比例为： 金融企业为5:1 其他企业为2:1 企业如果能够按照税法规定提供相关资料，并证明相关交易活动符合独立交易原则的；或者该企业的实际税负不高于境内关联方的，其实际支付给境内关联方的利息支出，在计算应纳税所得额时准予扣除。 ——《关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》（财税[2008]121号） * 123 内地某村村委会 香港投资者 10000平方米 20000平方米 合资仓储企业 资金 投资 租赁 红利 租金 某村2组 某村1组 * 123 企业的筹资方案 * 123 项目 方案一 方案二 总资产（万元） 1000 1000 权益资本（万元） 1000 600 普通股（万股） 100 60 负债（万元） 0 400 利息率（%） 0 6 息税前收益（万元） 100 100 减：利息（万元） 0 24 应纳税所得额（万元） 100 76 企业所得税（万元） 25 19 税后收益（万元） 75 57 每股收益（元） 0.75 0.95 企业价值B＋S（万元） 75 81 * 123 长江大曲剧场 * 123 长江酒业剧场 * 123 公共部门 纳税人 税务机关 财政部门 市场 私人需要 公共需要 私人品 公共品 纳税 从政府角度：税收是提供公共品的成本补偿 从纳税人角度：税收是获取公共品的价格 财政支出 * 123 法律环境 金融市场环境 经济环境 政治环境 企业理财环境 税收环境 * 123 政府对逃避税的态度 税收征收管理制度 18种税 法律救济制度 社会的税收意识 纳税服务 税收环境因素 * 123 税收利益的存在 多种纳税方案的存在 税 收 环 境 企 业 税务风险的存在 纳税成本的存在 税务争议的存在 税收对偿债能力的影响 税收对定价策略的影响 * 123 A公司 B公司 母子公司 盈亏不能互抵 分别缴纳所得税 税后合并利润 C公司 总分公司 盈亏可以互抵 合并缴纳所得税 税前合并利润 * 123 A B 销 售 工资+佣金 佣金 工资 * 123 某教授到外地某企业讲课5天，实际往返7天，关于讲课的劳务报酬，该教授面临着两种选择： 方案一：企业给教授支付讲课费35000元人民币，包括课酬25000元、往返飞机票5000元，住宿费3500元（6天），伙食费1500元（7天）等 应纳税所得额＝35000×（1－20%）＝28000元 查3级超额累进税率表，适用税率为30%，速算扣除数为2000元 应纳税额＝28000×30%－2000＝6400元 劳务报酬的筹划 * 123 方案二：企业支付教授讲课费25000元，往返交通费、住宿费、伙食费等全部由企业负责。 应纳税所得额＝25000×（1－20%）＝20000元 查3级超额累进税率表，适用税率为20%，速算扣除数为0元 应纳税额＝28000×20%－0＝4000元 * 123 月薪 年薪 股票期权所得 如何