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增值税税收政策的改革效应分析 　　摘 要:2008年9月以来,由于受到全球经济危机的影响,我国经济增速明显下降,为了刺激经济发展,缓解企业的税收负担,政府采取了许多积极的财税政策。增值税是我国第一大税种,涉及的企业十分广泛,所以,国家对增值税采取了许多改革措施,包括税率调整、免税项目及进项税额抵扣范围调整、出口退税率调整以及纳税期限调整,通过减轻企业税收负担来刺激企业经济发展。 　　关键词:增值税 改革 效应 　　 　　由于受到全球经济危机的影响,我国经济增速明显下降,为了刺激经济发展,缓解企业的税收负担,政府采取了许多积极的财税政策。增值税是我国第一大税种,涉及的企业十分广泛,所以,政府对增值税采取了许多改革措施。 　　 　　一、增值税政策改革措施 　　 　　第一,增值税适用税率调整。国务院于2008年11月10日公布了新的《中华人民共和国增值税暂行条例》,对以前实行的小规模纳税人的征收率进行了修改,从2009年1月1日起,小规模纳税人增值税征收率由原来工业企业6%和商贸企业4%统一下调为3%。财税[2008]171号《关于金属矿、非金属矿采选产品增值税税率的通知》规定,从2009年1月1日起,金属矿采选产品、非金属矿采选产品增值税税率由13%恢复到17%。金属矿采选产品,包括黑色和有色金属矿采选产品;非金属矿采选产品,包括除金属矿采选产品以外的非金属矿采选产品、煤炭和盐。但是食用盐仍适用13%的增值税税率,其具体范围是指符合《食用盐》和《食用盐卫生标准》两项国家标准的食用盐。 　　第二,增值税免税项目及抵扣范围进行调整。一是取消销售废旧物资免税优惠,改为先征后退。财税[2008]157号《关于再生资源增值税政策的通知》规定,自2009年1月1日起,取消“废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资免征增值税”和“生产企业增值税一般纳税人购入废旧物资回收经营单位销售的废旧物资,可按废旧物资回收经营单位开具的由税务机关监制的普通发票上注明的金额,按10%计算抵扣进项税额”的政策。在2010年底以前,对符合条件的增值税一般纳税人销售再生资源缴纳的增值税实行先征后退政策。但是,并不是所有销售再生资源的纳税人都可以享受该项税收优惠。适用退税政策的增值税一般纳税人应当同时满足以下条件:按照《再生资源回收管理办法》规定应当向有关部门备案;有固定的再生资源仓储、整理、加工场地;通过金融机构结算的再生资源销售额占全部再生资源销售额的比重不低于80%;自2007年1月1日起,未因违反《中华人民共和国反洗钱法》、《中华人民共和国环境保护法》、《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国发票管理办法》或者《再生资源回收管理办法》受到刑事处罚或者县级以上工商、商务、环保、税务、公安机关相应的行政处罚(警告和罚款除外)。二是固定资产进项税额可以当期抵扣。财税[2008]170号《关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》规定,从2009年1月1日起,增值税一般纳税人购进(包括接受捐赠、实物投资)或者自制(包括改扩建、安装)固定资产发生的进项税额,可根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》的有关规定,凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据从销项税额中抵扣。自2009年1月1日起,纳税人销售自己使用过的固定资产,应区分不同情形征收增值税:销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产,按照适用税率征收增值税;2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人,销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产,按照4%征收率减半征收增值税。但是必须注意的是,纳税人允许抵扣的固定资产进项税额,是指纳税人2009年1月1日以后(含1月1日)实际发生,并取得2009年1月1日以后开具的增值税扣税凭证上注明的或者依据增值税扣税凭证计算的增值税税额。2009年以前购买的固定资产是不允许抵扣进项税额的。 　　第三,出口退税率普遍调高。财税[2008]138号提出,将提高部分商品出口退税率的通知:将部分纺织品、服装、玩具出口退税率提高到14%;将日用及艺术陶瓷出口退税率提高到11%;将部分塑料制品出口退税率提高到9%;将部分家具出口退税率提高到11%、13%。财税[2008]177号指出,从2009年1月1日起,提高部分技术含量和附加值高的机电产品出口退税率:将航空惯性导航仪、陀螺仪、离子射线检测仪、核反应堆、工业机器人等产品的出口退税率由13%、14%提高到17%;将摩托车、缝纫机、电导体等产品的出口退税率由11%、13%提高到14%。 　　第四,纳税期限延长。以前增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日或者1个月。纳税人的具体