主要经济业务事项账务处理讲义资料.ppt

主要经济业务事项 账务处理;库存现金;注意：;2、“银行存款”账户;3、其他货币资金 其他货币资金是指除现金、银行存款以外的其他各种货币资金。其他货币资金同现金和银行存款一样，是企业可以作为支付手段的货币。其他货币资金同现金和银行存款相比，有其特殊的存在形式和支付方式，在管理上有别于现金和银行存款，应单独进行会计核算。; ;例题;二、交易性金融资产;交易性投资的入账时间及初始成本的确定：;基本概念;（2）交易性投资取得的会计处理;“交易性金融资产”科目核算为交易目的而持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值;“投资收益”账户;投资收益; “应收股利”账户核算企业应收的投资股利，属资产类账户。; “应收利息”账户核算企业应收未收的利息，属资产类账户。;2）交易性投资取得时的账务处理;企业取得交易性金融资产; ;例题;例题;;例题;;交易性投资持有期间收到现金股利或债券利息的核算; ;例题;;例题;;;;资产负债表日， 交易性金融资产的公允价值高于其账面余额时 交易性金融资产的公允价值低于其账面余额时 ;账务处理; 例题：华联实业股份有限公司每年6月30日和12月31日对持有的交易性金融资产按公允价值进行后续计量，确认公允价值变动损益。2010年6月30日，华联公司持有的交易性金融资产账面余额和当日公允价值资料见下表 :;;交易性金融资产处置;处置交易性金融资产时;交易性金融资产处置;例题;;;;;;第二节 资金筹集业务;一、所有者权益资金筹集业务的核算 所有者权益包括投入资本（实收资本、资本公积）、利得与损失和留存收益（盈余公积和未分配利润）。 （一）实收资本业务的核算 1.实收资本的含义 是指企业的投资者按照企业章程或合同、协议的约定实际投入企业的资本金。;2.实收资本的分类;3.实收资本入账价值的确定 ? 货币资金投资——按实际收到的货币资金金额入账。 ? 非货币资产投资——以投资各方确认的价值入账；如果企业实际收到额超过投资方在注册资本中所占份额部分，不计入实收资本，而是计入资本公积。 ? 投资方实际投入资本（假定500万元）超过其在注册资本中所占份额（假定占45%，应为450万元）部分（50万元）不计入实收资本，而计入资本公积。; 4.实收资本的核算 （1）账户设置;“固定资产”账户;“无形资产”账户; （2）核算举例： 【例1】京连有限责任公司接受某单位的投资2000000元，款项通过银行划转。 借：银行存款 2 000 000 贷：实收资本 2 000 000 【例2】京连有限责任公司接受某投资方投入的一台全新设备，确定的价值为100000元，设备投入使用（假定设备不涉及增值税）。 借：固定资产 100 000 贷：实收资本 100 000 ※ 100 000元为双方确认的价值； 涉及增值税问题将在固定资产购入时讲解。; 【例3】京连有限责任公司接受某单位以一块土地使用权作为投资，经投资双方共同确认的价值为3600000元，已办完各种手续。 ★ 土地使用权属于无形资产 借：无形资产 3 600 000 贷：实收资本 3 600 000;（二） 资本公积业务的核算 1.资本公积的含义 ? 投资者投入企业的在金额上超过其法定注册资本的部分。 ? 所有权归属于投资者，是所有者权益的重要组成部分。 ? 实质上是一种准资本（资本储备），可转增资本金。;2.资本公积的来源 ◆投资者投入企业的在金额上超过其法定注册资本的部分。 ◆直接计入资本公积的利得和损失。 3.资本公积的用途 ★ 转增资本金。;4.资本公积的核算 （1）账户设置; （2）核算举例： 【例4】企业接受投资者的货币资金投资5 000 000元。其中4 000 000元作为实收资本，另1 000 000元作为资本公积。 借：银行存款 5 000 000 贷：实收资本 4 000 000 贷：资本公积—资本溢价 1 000 000; 【例5】经股东大会批准，将公司的资本公积200 000元转作实收资本。 借：资本公积 200 000 贷：实收资本 200 000 ;例6;;例7;二、负债资金筹集业务的核算 负债资金是企业从债权人处筹集的资金。包括：从银行借款（短期借款和长期借款）、因赊购产品而形成的应付账款等。 （一）短期借款