认可资产表编报说明-保监会.DOC

PAGE 1 PAGE 22 附件五 认可资产表编报说明 一、报表结构 本表的主词栏为各资产项目，分为现金和投资资产、非投资资产、独立账户资产三大类；宾词栏描述各资产项目的本年账面价值、非认可价值、净认可价值以及上年净认可价值。其中，账面价值是指报表项目在会计账簿上的记录价值（对需要计提坏账、跌价等减值准备的资产，账面价值为计提准备前的记录价值），非认可价值是指报表项目的账面价值中不被认可的价值，净认可价值是指报表项目的账面价值扣除非认可价值后的净值。 二、资产的认可标准 保险公司的资产是指过去的交易或事项形成并由公司控制或拥有的未来经济利益。在所有的资产中，只有那些可以被保险公司任意处置的可用于履行对保单持有人义务的资产，才能被确认为认可资产。保险公司的资产认可，应符合以下三个原则： （一）确认原则 在保险公司的资产中，那些虽然具有经济价值但不能被用来履行对保单持有人的责任，或者由于抵押权限制或其他第三方权益的缘故而不能任意处置的资产，均不能被确认为认可资产。保险监管机构对保险公司的资产采取列举法进行认可。一项资产，如果被保险监管机构明确指明为非认可资产，或者没有被明确指明为认可资产，均应确认为非认可资产。 （二）谨慎原则 资产认可应遵循谨慎原则。对一项资产，如没有充分的证据表明其符合认可资产的定义，则应确认为非认可资产；保险公司在面临不确定因素的情况下对资产的估价进行判断时，应当保持应有的谨慎，充分估计到各种可能的风险和损失，避免高估资产。 保险公司应严格按照本编报说明计提各项减值准备，计提金额在认可资产表的“非认可价值”一栏中反映。 （三）合法原则 所有违反法律、行政法规和保监会规定而拥有或控制的投资资产及非投资资产，均为非认可资产。 三、报表项目说明 序号1，银行存款：指保险公司在银行的各种存款。银行存款为认可资产。其中，有迹象表明以及公司预计到期不能支取的银行存款，确认为非认可资产。公司在非银行金融机构的存款，不在此项反映。 序号1.1，存出资本保证金：是保险公司按照《保险法》规定，将注册资本金或营运资金的20％，通过与商业银行签订专门的资本保证金存款协议的方式缴存的保证金。 序号2，政府债券：指保险公司持有的、不带有返售协议的国债。短期国债投资按成本与市价孰低法计价；长期国债投资按摊余价值（面值加未摊销溢价之和或面值减未摊销折价之差）计价并计提长期投资减值准备。政府债券为认可资产。 序号3，金融债券：指保险公司持有的由金融机构发行的债券。短期金融债券投资按成本与市价孰低法计价并计提短期投资跌价准备；长期金融债券投资按摊余价值（面值加未摊销溢价之和或面值减未摊销折价之差）计价并计提长期投资减值准备。金融债券为认可资产，但违反保监会比例限制持有的部分为非认可资产。 序号4，企业债券：指保险公司持有的由非金融机构企业发行的债券。短期企业债券投资按成本与市价孰低法计价并计提短期投资跌价准备；长期企业债券投资按摊余价值（面值加未摊销溢价之和或面值减未摊销折价之差）计价并计提长期投资减值准备。目前保监会批准保险公司可购买的电力、铁路、三峡、电信通讯类企业债券为认可资产，但违反保监会比例限制持有的部分以及保险公司在《保险法》实施前已经持有或者在《保险法》实施后违规持有的其他企业债券均为非认可资产。 序号5，股权投资：指保险公司作为被投资单位的股东，以获取股利收入或资本利得为目的所进行的权益资本投资。短期股权投资按成本与市价孰低法计价并计提短期投资跌价准备；长期股权投资按历史成本计价并计提长期投资减值准备。股权投资为认可资产，但《保险法》或《外资保险公司管理条例》实施后违规持有的股权投资为非认可资产。 序号6，证券投资基金：指保险公司在证券交易所市场购买的各类证券投资基金。无论公司管理层是否有意长期持有，在认可资产表中，证券投资基金均作为短期投资核算，按照成本与市价孰低法计价并计提跌价准备。证券投资基金为认可资产，但违反保监会比例限制持有的部分为非认可资产。 序号7，保单质押贷款：指保险公司按照保险合同向保单持有人提供的质押贷款余额。保单质押贷款为认可资产。 序号8，买入返售证券：指保险公司在银行间拆借市场或交易所市场以合同或协议的方式，按一定的价格买入证券，到期日再按合同或协议的价格卖出该批证券，以获取买入价和卖出价的差价收入。买入返售证券为认可资产。 序号9，拆出资金：指保险公司在《保险法》实施前对外拆出或《保险法》实施后违规拆出的资金。拆出资金为非认可资产。 序号10，现金。现金为认可资产。 序号11，其他投资资产：包括不动产投资、在证券营业部