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工业企业内控关键点甄选的研究 　　摘要：内控是企业管理的重点，是现代企业法人治理结构的重要组成部分。内控是一项动态的价值管理活动，是企业实现战略与经营目标的重要支撑。本文从战略、效率角度阐述了内控关键点的甄选。 　　关键词：内控关键点 企业管理 象限分析 战略 效率 　　一、引言 　　财政部等多部门联合于2008年发布《企业内部控制基本规范》，于2010年发布《企业内部控制配套指引》，使我国内控建设进入了一个全新过程。 　　如何识别和分析企业的内控关键点，这是研究内控及实施内控的重中之重。注重企业战略、效率的内控，如同插上翅膀，更具有生命力和长远价值，从而实现了赋予内控的使命。 　　二、内部控制的内容与意义 　　内部控制的内容有五个方面：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督，这就是内控的五要素，五要素相辅相成，互为促进，形成一个循环整体，为企业经营管理保驾护航。内部控制是企业法人治理的重要内容，是保证企业管理和正常运行不可或缺的组成部分。任何企业的经营管理都离不开内部控制，内部控制的设计是否健全，运行是否有效，是否符合企业的生产经营特点，都将直接影响到企业的经营效果，甚至是决定企业的成功与失败。 　　三、内部控制实施存在的问题 　　工业企业生产经营过程环节多，资金流、实物流在计划部门、生产部门、物料部门、财务部门、质量检验部门、研发部门、仓库保管部门、营销部门、采购部门、行政部门等诸多部门流转，多个部门、多个岗位人员参与了各环节的不同控制点，容易产生控制困难及责任不清，内部控制在经营管理中存在的问题主要有： 　　（一）企业领导重视不够，部门之间互相推诿 　　有些企业虽在日常管理中也意识到内控薄弱，须加强内部控制，但组织与措施不得力，容易导致内控无法实施，或起不到预期的效果。企业认为只要有一、二位副总负责协调内控的实施就足够了，而内控的实施涉及各部门之间的衔接，甚至是部门职责的重新划分，由于企业领导重视不够，缺乏强有力的领导，且有些管理边界须明确应由哪个部门来控制，一旦出现问题，责任不易划分，各部门互相推诿，从而导致了实施困难。 　　（二）控制点众多，洞察不到控制关键点 　　工业企业经营管理链条长，从计划排产、采购原材料、生产发料领料、生产加工、半成品停留、产品完工、质量检验、验收入库，再到发货销售、货款回收，经历了很多环节与众多部门，跨度这么长的链条，其控制点也不少。若不对各控制点进行甄别，眉毛胡子一把抓，顾此失彼，关键控制点没抓住，一般控制点却不放过，不仅使整个生产经营劳累不堪，也影响了企业各项进度，减低了产能，影响了销售，且存在较大的风险，留下管理漏洞。 　　（三）滥用风险控制，效率低下 　　内部控制的作用除了规范管理，促进提高经营管理效果，另一个作用是控制风险，但过于片面强调风险控制，控制点过多，势必影响到效率。所以滥用风险控制，将走向另一个极端，降低了生产效率，影响了生产经营目标的实现，这里企业不愿看到的另一个结果。 　　（四）缺乏后续评估，系统无法与时俱进 　　内部控制是一个从建立、实施、反馈、改进，日臻完善的过程。内部控制在实施的过程中一定会碰到困难，企业不能只重视内控的建立与实施，而忽视内控的后续评估。评估是为了及时发现问题，并提出解决问题的方案，弥补内控的不足，最终实现内部控制的优化。 　　四、内控关键点甄选的指导思想与途径 　　（一）内控是一项动态的价值管理活动，须与企业战略紧密相连 　　内部控制服务于企业战略，内部控制是企业战略实现的重要保证，内部控制最终目的是为了实现企业战略目标与经营目标。内控是一项动态的价值管理活动，在实现战略目标与经营目标过程中，内控要不断地进行自我完善，内控的生命力才能持久。内控从战略角度出发，与战略紧密相连，就为内控获得了长远价值，内控也就能在实践中得到贯彻，发挥作用。如果内控偏离战略，甚至与战略毫无相干，内控就会失去深层次的支持，就会显得苍白无力。这就要求我们在进行内部控制关键点选择时，必须抓住核心，即重点保障企业战略的实现，为实现企业战略，在内部控制设计上要有所体现，让内部控制围绕企业战略，围绕企业核心竞争力，围绕企业目标的实现而设置保障节点，使内部控制时刻不脱离企业战略及企业目标，这样，内控才能战无不胜。 　　（二）建立内控与效率高度相统一的管理目标 　　内控与效率是一对矛盾统一体，如果企业管理把握不好，容易使两者对立起来，即容易产生顾此失彼，强调了内控，失去了效率；提倡效率，丢了内控，增加了风险。但是我们不能因为两者可能存在的抵触而放弃对两者统一的追求，企业管理实践中，正是一个在寻找内控与效率、理论与实务、思想与行动、战略与战术高度统一的探索过程，而成功的企业又为我们提供了很好的佐证，因此，内控与效率的高度统一完