乡镇卫生院财务管理一教学讲义.ppt

1999年—2004年住院医疗收入构成变化情况  1999年—2004年支出总额情况 1999年—2004年人员支出总额情况（单位：百万元） 1999年—2004年专用设备购置费情况 1999年—2004年公用支出项目构成变化情况 1999年—2004年收入效率指标情况  收入总额、业务量指标的增长速度比较 收入总额、专用设备购置费、卫生材料费年均增长速度比较 专用设备 购置费 人员支出、收入总额年均增长速度比较 人员支出年均增长速度趋势图 结论 医院对固定资产投资增长快（年均增长6951万元），固定资产获利能力低（每百元固定资产医疗收入为32.46元）。 医院设备的投资过快（年平均增长428.6％），卫生材料费增长快（年平均增长58.37％）。 医院筹资主要是以银行贷款为主（占负债总额的73.06％），而且负债结构也不合理（54.34％为短期借款）。 医院收入结构不合理，对药品收入的依赖性较大（药品收入占业务收入的比重为42.44%）。 建议 1. 避免依赖靠规模发展的外延式发展模式，逐步建立以绩效为目标的内涵式发展模式。 2. 采取适应医院发展特点的多层次筹资方式，调整好负债资金的结构。 3. 扩大医院医疗服务的市场覆盖面，建立多层次的医疗服务网络，以提高现有资产（特别是设备资产）的利用率，改善医院经营绩效。 4. 合理控制医疗服务的成本，减轻患者的医疗费用负担。 5. 将原人力成本较低的优势转化到医疗服务的特色优势上来，进一步拓宽医疗服务领域和发展特色专科，以满足社会居民不同层次的医疗服务需要 卫生院支出管理的原则和要求 严格执行国家财务制度和遵守财经纪律 严格按照批准的预算办理支出 分清轻重缓急，合理分配各项支出的比例 卫生院购置大型、贵重仪器设备和大型修缮，要事先进行可行性论证和专家评议，并提出两个以上方案，报卫生主管部门审批后，专项安排支出预算。一般性购置和修缮，要经常进行，以保证医疗工作需要。 严格内部控制制度的管理。 【例4】现将某卫生院制定的内部控制制度部分内容摘录如下： …… 第八条 设立预算管理委员会，由财务部负责人担任主任，各部门负责人任委员。预算管理委员会负责制定预算管理的具体措施和办法，批准年度预算，组织预算的分解、下达和执行情况的检查考核，对预算管理负总责。 …… 第三十七条 物资采购应严格按照规定的审批权限和程序办理，单笔金额5万元以上的重大采购业务由需求部门提出申请，经院长审批后由采购部门负责采购，财务部办理付款；1万元以下的采购业务，又需求部门直接办理采购和付款业务…… 第四十六条 实行工程项目岗位分工负责制。由后勤部门负责基建工程的建议和可行性研究并提出概预算；经院长批准后立项；后勤部门负责工程项目的实施；财务部参与可行性研究并负责审核概预算、筹措资金、支付工程价款、办理竣工决算和竣工审计等。 …… 支出的管理 应当由卫生院的院长担任预算管理委员会主任。 不符合预算编制和审批不相容要求。 采购和付款不能由同一部门或个人完成。 竣工决算和竣工审计不能由同一部门完成。 货币资金管理 出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。 单位负责人的直系亲属不得担任本单位会计机构负责人，会计机构负责人的直系亲属不得担任本单位出纳人员。 明确现金开支范围和支付限额。 财务专用章应由专人保管，个人名章应由本人或其授权人员保管，严禁一人保管支付款项所需的全部印章。 建立严格的授权批准制度 定期与银行对帐 定期对现金进行盘点 一个单位只允许有一个基本银行帐户 建立支付复核制度 【例5】甲卫生院会计和出纳分设，会计成某负责填制凭证、登帐，保管院长个人名章和财务专用章；朱某是出纳，负责保管支票。由于会计工作量大，院长安排由出纳负责登记费用账户。而且，在有人出差、休假的时候，2人经常替对方工作，有关票据和银行印鉴实际上也是共用共管。 后来在检查中发现，会计朱某采取伪造原始凭证的方式做假帐，挪用公款20万元；出纳采取偷盖印鉴的方式贪污公款5万元，且二人的行为长期未被发现。 货币资金管理 不相容职务混岗 授权批准制度不严 缺乏相应的支付复核制度 忽视定期与银行对账 印鉴管理不规范 控制环境缺乏明显缺陷 固定资产管理 设置专门管理机构，配备相应管理人员，建立健全各项管理制度 。 不相容职务：固定资产投资预算的编制与审批；固定资产的取得、验收与款项支付；固定资产处置的申请与审批、审批与执行；固定资产业务执行与相关会计记录。 不得由一个部门或个人办理固定资产的全过程业务 固定资产的拆迁、调出、报废必须报主管部门审批，实行集体审议联签。固定资产的变价收入应转入专用基金，用于固定资产的更新。 对验收合格的固定资产，填制固定资产交接单