企业所得税鉴证业务工作底稿及审核要点一教程教案.pptVIP

3A-9 业务佣金审核要点 符合下列条件的佣金可以扣除 （1）有合法凭证； （2）支付的对象必须是独立的有权从事中介服务的纳税人或个人； （3）支付给个人的佣金，除另有规定外，不得超过服务金额的5%； 应注意佣金与回扣相区分。 3A-10 坏账损失、坏账准备金的审核要点 采用直接转销法核算坏账损失的： 1、审核企业列支的坏账损失是否取得税务机关的批复。 2、结合应收账款和货币资金项目的审计，审查收回的坏账损失是否按规定冲转有关成本费用，并相应增加应纳税所得额。 采用备抵法核算坏账的： 1、审查提取率是否符合税法规定，企业按规定可按3%比例提取坏账准备金；增提的坏账准备大于税法规定可提的坏账准备，或减提的坏账准备小于税法应减提的坏账准备，都要调增应纳税所得额； 2、审查实际发生坏账损失时是否冲减坏账准备，是否重复计入费用损失类科目。 3、审核确认坏账时，是否按规定报税务机关审核批准； 4、审查已核销的坏账收回时是否冲转有关成本费用，并相应增加应纳税所得额。 5、税法上为了防范关联企业的避税行为，在提取坏账准备和扣除坏账损失方面特殊规定：（1）关联企业之间发生的坏账损失，除法院判决债务人破产外不得在税前扣除；（2）关联企业发生的赊销业务，不得提取坏账准备。 3A-11 租金支出的审核要点 1、?核实租赁资产的存在、所有权和用途，确认租赁资产是与企业经营有关的租赁资产； 2、