财务报表审阅计划-HKEx.PDF

財務報表審閱計劃 — 2010 年發出的報告 目錄 頁次 摘要 ………………………………………………………………………………………… 2 背景………………………………………………………………………………………… 4 審閱結果 ……………………………………………………………………………………. 5 有關發行人遵守《上市規則》情況的審閱結果 ……………………………….…….. 5 有關發行人遵守會計準則情況的審閱結果 ………………………………………..… 13 有關特別事項的審閱結果 ── 採礦業務的會計處理 ………………………………………………… 17 有關一般會計處理事項的審閱結果 ── 金融工具的會計處理 ………………………………………………… 21 總結 ……………………………………………………………………………………….. 26 1 財務報表審閱計劃 — 2010 年發出的報告 摘要 上市科已完成 2008/2009 年度對上市發行人所刊發的財務報告是否符合《上市規則》 及會計準則披露規定的審閱。本報告是我們第二份就年度審閱刊發的報告，總結了 2008/2009 年度審閱所得出的主要觀察及審閱結果。 審閱過程中，我們在發行人於 2008 年 10 月至 2009 年 9 月期間發布的定期財務報告 中選取審閱了 100份報告，當中包括年報、中期報告及季度報告等。 我們曾致函發行人 98 次，提出超過 400 項查詢及觀察事項，要求發行人就其採用的 會計處理方法提供解釋及資料，或就可能違規方面或遺漏的資訊披露作出闡釋。 根據我們於 2008/2009 年度審閱的查詢所得回覆，除 4 宗個案已轉介財務匯報局以研 究是否進一步查訊及調查當中可能已出現的會計及審計不當情形，以及我們已向一名 發行人發出一封告誡信外，我們未有發現發行人因嚴重違反《上市規則》或會計準則 而導致其財務報表虛假或誤導、需要重計或重新刊發、又或上市委員會須因此採取紀 律行動等情況。如遺漏披露的資訊並不嚴重或重大，我們則要求發行人書面確認會於 日後的財務報告內提供所需資料。 作為監管工作的一部分，我們會繼續定期實施財務報表審閱計劃，並發布有關審閱結 果及觀察。 發行人在審閱過程中一直保持合作並提供協助，我們在此表示感謝。 這次審閱發現的主要問題及相應建議如下：  重大的「其他」賬目結餘僅以「其他收益／開支」或「其他應收賬款／應付賬 款」交代，當中並無詳細解釋；  使用表現指標（如「EBITDA 」或「經調整 EBITDA 」）時並無提供有關意義 的足夠解釋、計算方法及希望表達的意義；  若涉及能否持續經營，應在年報的企業管治報告及其他相關章節內提供有關持 續經營評估的足夠資料；  若有跡象顯示內部監控有不足之處，應在企業管治報告內就評估內部監控成效 作更詳盡解釋；