财产清查-企业会计实训.PPT

项目七 财产清查 本章目的： 了解财产清查的含义、种类、盘存制度和会计处理方法。掌握各种盘存方法；它是会计核算方法之一。 来自身边的案例： 可能现在离父母寄钱的时间还有10天，你都会习惯的点一点你钱包里还有多少钱； 学校也要经常的数一数教室中还有多少桌椅、设备；……企业也一样，每一个月都要对财产物资进行盘点清查，以查实账实是否相符；财产的质量如何？ 本章提纲树 财产清查的基础知识 财产清查的方法 对实物清查 对现金清查 对银行存款清查 对债权清查 一、财产清查的概念和意义 （一）财产清查的概念 财产清查是对货币资金、实物资产和往来款项进行实地盘点和核对，确定其实有数额，查明其账面结存数额和实际结存数额是否一致，以保证账实相符的一种会计专门方法。 （二）财产清查的意义 1、有利于保证会计核算资料的真实可靠。 2、有利于挖掘财产物资的潜力，加速资金周转。 3、有利于保护财产物资的安全完整。 4、有利于维护财经纪律。 任务一 财产清查预备知识 二、财产清查的作用 （1）自然条件影响及计量偏差造成 （2）差错造成： ①计量差错、 ②登记错误、 ③保管不善； （3）非常情况 账实不符的原因： 财产清查的内容 （1）货币资金类：库存现金、银行存款、股票和债券等有价证券等。 （2）存货类，包括材料、在途材料、库存商品、在产品、半成品、产成品、低值易耗品、包装物等。 （3）固定资产类：房屋、建筑物、机器、机械、运输设备等固定资产及在建工程。 （4）债权债务类，包括应收款项、其他应收款、应付款项，银行借款等 二、财产清查的种类 全面清查 按清查对象的范围分 局部清查 定期清查 按清查时间分 不定清查 三、财产清查的程序 (一)组织准备 (二)业务准备 任务二 财产清查方法 一、财产物资的盘存制度 （一）永续盘存制 收发详记、随时结余，定期盘存，核对账实。 该制度手续严密，对实物的控制好，出现差错可寻找原因，利于加强财产物资的管理，但日常的核算工作比较复杂。 在永续盘存制下，期末账面结存数的计算公式如下：期末结存数=期初结存数+本期增加数-本期减少数 收入记增，发出不管，月末盘存，倒挤成本。 倒挤成本公式：本期发出财产成本 =期初结存数+本期增加数-期末实地盘存数  核算工作简单，但不严密，不利于存货的控制和管理。适用于数量较多，变动比较频繁，平时难以准确计算耗用数字的存货。 （二）实地盘存制 1．实地盘点法通过抽查、过磅、丈量等方法进行清查。 2．技术推算盘点法利用几何公式计算出这些物资的体积，再根据这些物资在一个标准体积内的重量计算出总重量。 填写“盘存单”——“实存账存对比表”（见教材） 作为会计处理的依据。 二、实物资产清查的方法 三、货币资金的清查 （一）现金的清查 现金的清查，也是采用实地盘点法。 清查前的工作——清账：①将收付全部登记入账；②清理白条。 清查过程——①对各种存现点同点清查；②当面清查。 清查后——填制“现金盘点报告表” 通过核对银行对账单进行 银行存款日记账与银行对账单余额不一致，其原因包括错账、未达账。 什么是未达账项同一项经济业务，由于企业与银行取得结算凭证的时间不同，导致记账时间不一致，发生的一方已取得结算凭证登记入账，而另一方由于尚未取得结算凭证未入账的款项。企业和银行之间的未达账项. （二）银行存款的清查 有两大类四种情况： （1）企业已收，银行未收款1、未达银行的未达账 （2）企业已付，银行未付款  （1）银行已收，企业未收款2、未达企业的未达账 （2）银行已付，企业未付款 采用余额调节法——从