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我国企业合并中所得税优惠法制的研究 　　摘要：我国社会经济的不断发展变化，要求企业合并中所得税优惠制度随之进行适应性的改变，这种为了改变而做出的改变具有一定的约束性。本文主要分析了在新的企业所得税法颁布之前我国企业合并所得税优惠制度的局限性，进而分析了新的企业所得税法颁布之后企业合并所得税制度上的不足，并针对制度不足提出了合理化的建议。 　　关键词：企业合并；所得税法；优惠制度 　　中图分类号：D922.22 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）12-0-02 　　随着社会经济的不断发展与市场竞争的日趋激烈，企业并购现象在我国时有发生，为了规范并购行为，我国颁布了一系列的法律文件。在这些法律文件中，税收法中的所得税法制与企业的成本与税收责任直接挂钩。另外，对于不同的并购形式其获得的税收待遇也不同，本文将主要探讨的是企业并购中所得税优惠法制的相关问题。 　　一、企业所得税法颁布前我国企业合并所得税优惠制度的局限性 　　由于此阶段的企业合并税收制度为配合国企改革以及两税并存，所以存在一定的局限性，具体表现在以下几个方面： 　　（一）立法主体层次不高 　　由于国家行政机关掌握着我国税收的立法权，因此企业合并中税收优惠制度主要以国家税务总局下发的各种文件或“通知”中规定的为准，但是这些文件或“通知”只是税务系统内部上级指导下级工作的命令，不属于行政规章