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第四章节 货币资金跟应收项目
第四章 货币资金与应收项目 学习目标 ◆库存现金的核算 ◆银行存款的核算 ◆应收票据的核算 ◆应收账款的核算 ◆预付账款的核算 ◆其他应收款的核算 第一节 货币资金 一、库存现金的核算 (一)现金的概念 ▲狭义的现金是指存放于企业财会部门由出纳人员经管的纸币、硬币及外币等,即库存现金; ▲广义的现金除库存现金外,还包括银行存款和其他货币资金等。 (二)库存现金管理的有关规定 1.库存现金收入与支出的范围 ◆执行《现金管理暂行条例》的有关规定。 2.企业库存现金限额的确定 ◆ 企业提出计划,经开户银行审批核定。 3.库存现金收支的日常管理 ◆ 当日收入的现金应及时送存银行。 ◆ 不得坐支现金(以收抵支)。 ◆ 使用大额现金需报经开户行审批。 ◆ 建立健全现金账目(日记账、总账),并保证账实相符。 (三)日常库存现金收支的核算 1.账户设置 2.核算举例: 【例4-1】销售产品一件,货款1 000元,增值税销项税额170元,收到现金。 借:库存现金 1 170 贷:主营业务收入 1 000 应交税费—应交增值税 170 【例4-2】从银行提取现金2 000元。 借:库存现金 2 000 贷:银行存款 2 000 ★“银行存款”,资产类账户,表示减少。 【例4-3】用库存现金2 000元发放职工困难补助。 借:应付职工薪酬 2 000 贷:库存现金 2 000 ★“应付职工薪酬”,负债类账户,表示减少。 【例4-4】用库存现金1 000元购买行政管理部门用的办公用品。 借:管理费用 1 000 贷:库存现金 1 000 ★“管理费用”,费用类账户,表示增加。 【例4-5】用库存现金500元支付职工报销的市内交通费。 借:管理费用 500 贷:库存现金 500 (四)库存现金清查的核算 ★ 财产清查:会计核算方法之一;对账的内容之一。 1.库存现金清查的概念与方法 (1)概念 ◆ 将库存现金与库存现金日记账的余额核对,以确认账实是否相符的一种方法。 2.库存现金清查的原因 ◇出纳员工作失误或人为舞弊等。如收付款出错、漏(错)填记账凭证、错记库存现金日记账,以及现金被盗等。 3.清查手续——填写“库存现金盘点报告表”。(★重要的原始凭证) 4.账户设置 5.核算举例 【例4-6】在财产清查中发现库存现金短款480元。属于出纳员的保管责任。 ▲报经批准前的账务处理(账面调整): 借:待处理财产损溢—— 待处理流动资产损溢 480 贷:库存现金 480 ▲报经批准后的账务处理(核销): 借: 其他应收款 480 贷:待处理财产损溢—— 待处理流动资产损溢 480 【例4-7】在财产清查中发现现金短款520元。无法查明原因,转作管理费用。 ▲报经批准前的账务处理(账面调整): 借:待处理财产损溢—— 待处理流动资产损溢 520 贷:库存现金 520 ▲报经批准后的账务处理(核销): 借:管理费用 520 贷:待处理财产损溢—— 待处理流动资产损溢 520 【例4-8】在财产清查中发现现金长款760元。无法查明原因,转作营业外收入。 ▲报经批准前的账务处理(账面调整): 借:库存现金 760 贷:待处理财产损溢—— 待处理流动资产损溢 760 ▲报经批准后的账务处理(核销): 借:待处理财产损溢—— 待处理流动资产损溢 760 贷:营业外收入 760 二、银行存款的核算 (一)银行存款核算的相关问题 1.银行存款的概念 银行存款是企业存入银行和其他金融机构的各种款项。 ▲狭义
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