新会计准则下资产减值损失对盈余稳健性的影响分析.docVIP

新会计准则下资产减值损失对盈余稳健性的影响分析 　　摘要：本文通过对2001年上市的977家公司2002年至2011年数据为基础，考察新会计准则下资产减值损失对企业盈余稳健性的影响。结果表明：企业自身经营状况会对企业资产减值准备的计提和转回行为产生影响；新准则实施以后，上市公司长期资产减值准备计提比新准则实施以前有较大幅度的减少，而短期资产减值准备的计提有大幅的上升，短期资产减值转回也有较大幅度的提高。 　　关键词：资产减值 盈余稳健性 新会计准则 　　2001年我国开始执行《企业会计制度》，规定从2002年1月1日起开始对八项资产计提减值准备，包括应收账款、短期投资、存货等三项短期资产，以及长期投资、固定资产、无形资产、在建工程和委托贷款等五项长期资产。而2006年新会计准则体系中对资产减值计提和转因作了修改。新会计准则对资产减值准备的新规定，意在防止上市公司通过减值准备进行盈余管理。那么在2006年新会计准则体系实施前后，上市公司计提和转回资产减值的行为是否有所不同？如果这种资产减值准备行为确实有不同，那么具体而言长期资产的减值计提是否规律不同？短期资产减值准备在新会计准则实施前后都有机会实施转回，那么短期资产减值准备的计提和转回行为是否有不同？本文对此进行了分析。 　　一、文献综述 　　（一）国外文献 国内外学者对上市公司计提资产减值准备的动机进行了大量研究，并认